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高级管理学 指导教师：张玉利 南开大学国际商学院企业管理2003级博士研究生 罗伯特·卡普兰 戴维·诺顿 与平衡记分卡 主要内容 人物简介 关于平衡记分卡 平衡记分卡的产生背景 为什么平衡记分卡是一种新的管理思想 平衡记分卡的理论局限性 平衡记分卡的应用误区 平衡记分卡在中国 罗伯特·卡普兰（Robert S. Kapland） 主要成果：平衡计分卡和作业成本法 现执教于哈佛商学院领导力开发专业之Marvin Bower教席 担任哈佛教职长达18年，之前他曾执教于卡耐基-梅隆大学管理学研究生院(GSIA)达16年之久，其中1977-1983年任该研究生院主任 罗伯特·卡普兰（Robert S. Kapland） 获麻省理工学院电子工程学士和硕士学位，以及康奈尔大学运营研究博士学位，1994年，获德国斯图加特大学荣誉博士学位 先后出版10本专著，最近的著作包括：《战略中心型组织：使用平润与业绩的成本与效果》，《平衡计分卡：变战略为行动》，《聚焦于采纳平衡记分卡的企业如何在新的商业环境中成长》等。 罗伯特·卡普兰（Robert S. Kapland） 发表120余篇文章，其中10篇发表于《哈佛商业评论》。最近在《哈佛商业评论》中发表的文章包括：《战略出了问题？画出你的战略地图！》、《使用平衡计分卡作为战略管理系统》、《整合成本系统的未来前景和过往失误》 为数十个组织提供业绩管理和成本管理系统设计方面的咨询，并就这些主题在世界各地举办讲座。 担任平衡计分卡协会主席 戴维·诺顿（David P. Norton） 复兴方案国际咨询企业总裁 平衡计分卡合作者公司(/)的两位创始人之一，总裁。该公司位于美国波士顿，致力于在世界范围内推广平衡计分卡的理念、应用、扩展和整合，同时也为平衡计分卡的应用者提供服务。 作业成本法和平衡计分卡 ?罗伯特·卡普兰在1986年出版的《失去关联性：管理会计的兴衰》(Relevance?Lost:?The?Rise?and?Fall?of?Management?Accounting)一书中，指出全世界公司组织当时使用的管理会计体系中存在两大缺陷。首先，标准的成本体系在将间接成本和支持成本（管理费用）分摊到单个的产品、服务和客户时难以发挥作用。这样的错误分摊会在对单个产品和客户的利润水平进行衡量时造成严重偏差。其次，传统的业绩衡量体系仅仅关注财务方面的指标，而没有衡量那些驱动未来财务业绩的非财务指标。作业成本管理和平衡计分卡分别解决第一和第二个问题。 作业成本法和平衡计分卡实际上是两种非常不同但却互补的工具。前者关注的是生产和为客户提供产品与服务等作业活动的成本，后者关注的是公司组织如何通过活动创造价值。 关于平衡计分卡 《哈佛商业评论》在庆祝创刊80周年华诞之际，隆重评选推出了“过去八十年来最具影响力的十大管理理念” ，现任哈佛商学院领导力教授罗伯特?卡普兰和其同事戴维?诺顿教授发明的平衡计分卡(Balance Score Card，简称BSC)名列第二。 根据权威调查显示，世界500强中有80%的企业在应用BSC。 平衡计分卡作为一种战略绩效管理及评价工具，主要从四个重要方面来衡量企业： 财务层面：企业应针对其所处的生命周期的不同阶段，即成长期、维持期、收获期，采用不同的财务策略，并配合三个财务性主题，即收入增长与组合、降低成本/提高生产率、资产利用/投资策略，决定恰当的财务衡量指标。 什么是平衡记分卡？ 顾客层面：企业应先找出市场和特定顾客，将顾客层面的核心衡量组（core measurement group，包含市场占有率、现有顾客的保持、新顾客的获得、顾客满意度、顾客对公司获利能力的影响等五大方面）与目标市场/顾客结合，并找出及衡量企业顾客层面的价值主题（customer value proposition），即企业透过其产品及服务所提供的特性，包括产品/服务属性、形象及声誉、顾客关系属性等，以建立目标市场/顾客对该企业的忠诚度和满意度。 什么是平衡记分卡？ 内部流程层面：为满足股东及目标顾客的期望，企业必须确认其创造价值的程序，以有效运用有限的資源，平衡记分卡所建议的完整內部程序价值链包括创新程序、经营程序、售后服务程序。 学习与创新层面：包括有关员工的核心衡量及特定情境驱动因素的衡量（situation-specific drivers）。核心衡量包括员工满意度、员工保持率、员工生产效率；而特定情境驱动因素的衡量，是指为达成上述的核心衡量，公司应针对员工的能力、技术基础建设及引导员工行动的氛围等的衡量。 罗伯特·卡普兰，“B