企业和会计事务所必修知识《审计任期和审计质量》.ppt

* Content Layouts 框架 本文主要研究内容 研究方法 研究结果 贡献与不足 4 1 2 3 本文研究内容 本文研究内容 客户特定知识效应 审计质量 审计任期 Contents Contents 独立性效应 行业专长 私人关系 审计质量是审计师发现并报告财务报告误述的联合概率 客户特定知识效应 本文研究内容 客户知识增加→专业能力提升→审计质量提高 低价揽客起初，成本压力大，放松对审计对象的要求 ? 低价揽客成本收回，经济压力减小，对审计对象要求变得沿革 ? 审计质量提高 随着审计任期延长 ? ? ?会计师与客户关系熟络 ?会计师受自身利益关系的束缚 ? ? 审计质量下降 理论上审计任期对审计质量的影响： 正面 负面 本文研究内容 相关学者的观点： Chi and Huang(2005)发现审计质量随着审计任期的延长而提高，但达到一定年 限后(大致为5年)，过长的审计任期会降低审计质量。 Carey and Simnett(2006)发现会计师审计任期的延长会导致审计质量的下降，表 现为审计任期降低了出具持续经营审计意见的可能性、提高了盈余达线的可能。 但Manry，Turner，and MOCk(2008)以操纵性应计代表审计质量，发现随着签 字会计师审计任期越长，操纵性应计水平越低，证明审计质量得到了提高。 Chen，