所得税汇算清缴地方税及增值税.ppt

* 文化事业建设费 四、征收管理： 缴费义务发生时间 ： 收取款项或索取款项凭据的当天 缴费期限：与营业税纳税期限一致 缴费地点： 在提供娱乐业、广告业劳务的发生地 的主管税务机关缴纳 解读 * 一、征收依据：《陕西省水利建设基金筹集和使用管理办法》 二、缴纳义务人：全民所有制单位、非本村集体单位和个人；企业事业单位及个体经营者 水利建设基金 * 水利建设基金 三、缴纳依据及缴纳比例 1.按次定额征收 2.企事业单位及个体 营业收入的0.8‰ 银行、信用社 利息收入的0.5‰ 保险公司 保费收入的0.5‰ 非银行金融机构 业务收入的1‰ 注： 广告代理业的水利基金按差额缴纳还 是全额？ 答：与营业税计税依据一致 * * 土地增值税—税收优惠 （二）国家征用、收回房地产的优惠 （1）征用的引起 城市规划、国家建设需要 注：国家建设是指省以上政府及部委批准的项目 （2）优惠政策：免征土地增值税 解读 * （1）个人售住宅： 2008年11月1日起暂免征收 财税[2008]137号 土地增值税—税收优惠 （三）个人转让住房的税收优惠 解读 * 土地增值税—税收优惠 （四）以房地产投资联营的税收优惠 财税字〔1995〕48号 财税〔2006〕21号 （1）总原则：暂免征收 （2）不适用免征的例外情形： a.联营企业从事房地产开发 b.房地产开发企业以其建造的商品房投资和联营 * 土地增值税—税收优惠 （五）合作建房的税收优惠 按比例分房自用：暂免征收 （六）被兼并转让房地产的税收优惠 暂免征收 * 土地增值税—税收优惠 税收优惠 （七）旧房转为廉租房、公租房、经适房的优惠 财税〔2010〕88号 （1）增值率≤ 20％：暂免增收 （2）区分用途：用作廉租房、经适房、公租房 ： （3）执行期限：2010年9月27日起执行三年 * 1．无补价的土地置换及无偿划拨土地 有偿转让但未办理变更手续计税问题 国税函[2007]645号 （1）总原则：实质重于形式 （2）有权处分+实质转让+实质取得利益 2. 整体备案项目分期建设，清算 单位确定问题 国税发[2006]187号 （1）总原则：以审批为依据 （2）以分期开发备案的，方可以分期项目为单位清算 土地增值税—涉税疑难问题 * 土地增值税—涉税疑难问题 3.拆迁安置用房视同销售的计税问题 国税发【2006】187号 （1）补偿面积标准：以合同为依据 （2）收入确认顺序： 1、按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； 2、由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价格确定； 4.土价评估费、土地闲置费处理问题 国税函【2010】220号 （1）土价评估费： a.一般原则：可扣除 b.例外规定： 隐瞒、虚报成交价引起评估不得扣除 （2）土地闲置费：不得扣除 * 土地增值税—涉税疑难问题处理 5.扣留工程款作为工程质量 保证金的税务处理 国税函[2010]220号 （1）总原则：以票扣除 （2）无票不得作为成本扣除 6.装修后的商品房销售其装修 成本的税务处理 国税发[ 2006]187号 （1）总原则： 收入与费用配比 （2）已确认收入的 装修成本可作为加计扣除基数 * 土地增值税—涉税疑难问题 涉税疑难问题 7. 分期开发项目前期已核定 征收后期清算的税务处理 国税发[2009]91号 （1）总原则： 各期清算方式一致 （2）前期已核定，后期也应核定 * （二）特点：  1.税款专款专用 2.属于一种附加税 3.根据城镇规模设计税率 4.征收范围较广 城市维护建设税 （一）概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城市维护建设税 * 城市维护建设税 基本规定 (1)征税范围 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。(2)纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。 外商投资企