2017CPA税法精华笔记—终稿104.doc

2017年CPA—税法经典笔记 国际税收协定、税收征收管理、税务征收法制、税务代理 税收特征 强制性、无偿性 满足公共需要；凭借政治权力，是分配关系 本质特征体现为税收制度 税法特征 义务性法规；综合性法规 调整国家与纳税人的权力与义务 税收制度的法律形式 与其他 法律关系 与宪法关系 宪法 高于 税法 与民法关系 税法 具有强制性；命令 民法 特点是平等、等价、有偿 联系：当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 与行政法关系 税法 无偿、义务性；单方面 行政法 是授权性法规 税法的原则 重 点* 具体原则 要点 税法基本原则 核心基本原则 税收法定原则； 要件法定、税务合法 其他基本原则 税收公平原则； 根据负担能力分配； 税收效率原则 经济效率、行政效率； 实质课税原则 根据客观事实赋税； 税法适用原则 （六个） 1.法律优位原则 含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 。 2.法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 3.新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 4.特别法优于普通法原则 居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新原则 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力 6.程序优于实体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用 税法总论 税收法律构成——重点* 三方面 内容 权力主体 一、双主体： 1、征税方：税务、海关、财政 2、纳税方：属地兼属人原则 二、双方法律地位平等，权利和义务不对等 权力客体 征税对象 关系的内容 征纳双方各有权力和承担义务 税法构成要素：——重点* 纳税人 （与负税人-不一定是纳税人；扣缴义务人）； 2、征税对象 区别一种税与另一种税的重要标志；最基本要素 3、税 率 税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 税率形式 含义 形式及应用举例 比例税率 即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 消费税有的用比例税率，有的用定额税率 ①单一比例税率（如车辆购置税）②差别比例税率（如城市维护建设税） 累进税率 超额累进税率（如个人所得税） ②超率累进税率（如土地增值税） 概 念 含义 与课税对象关系 作用或形式 税 目 反应具体征税范围； 对课税对象质的界定 1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要 税 基 计税依据； 对课税对象的量的规定 价值形态（从价计征）：如增值税 物理形态（从量计征）：如城镇土地使用税 定额税率，固定 4、纳税期限 税收立法与税法实施 立法权划分 全国人大及其常务委员会权力： 税法制定、公布、开征、停征 人大或其常委会授权： 国务院可以条例或暂行条例实施 人大或其常委会授权： 国务院可以制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力 人大或其常委会授权： 有税法的解释权 【2017变化】经国务院授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。 税收立法机关 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 1、企业所得税法 2、个人所得税法 3、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《土地增值税暂行条例》等 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律实施细则 　 《税收征收管理法实施细则》 《房产税暂行条例》 地方人大——税收地方法规 　目前只有海南省；民族自治区 税收规章 财政部、税务总局、海关总署 ——税收部门规章　 办法、规则、规定 《增值税暂行条例实施细则》 《税收代理试行办法》 地方政府——税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》 我国现行税法体系 立法程序包括以下阶段 1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段 税法体系构成 1、实体法；2、程序法 税法分类 内容效力 税收基本法和税收普通法 职能作用 税收实体法和税收程序法 征收对象 商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。 管辖权 国内法、国际法、外国税法 现行税法体系 主体税 商品和劳务税类（间接税） 包括增值税、消费税、关税 所得税类（直接税）