2017初级会计实务课件视频音频--讲义.doc

HYPERLINK http://` ``` 第一章　资　产 第01讲　库存现金、银行存款 　　——资产＝负债＋所有者权益 第一章　资　产 　　以下图片是资产的有？若是，属于什么资产？　　 　　考情分析　　本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30－40分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。　　最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核，偶有试题跨章考核，考试难度明显下降，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个知识点，这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。 　　第1章主要内容　　 　　【课前说明】　　 　　 第一单元　货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产 　　　　资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　记住资产负债表简表（★重点掌握） 　　　　 　　经典例题 　　【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（　）。　　A.原材料 　　　　　　B.委托加工物资　　C.盘亏的固定资产 　　D.尚待加工的半成品 『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 　　 第一节　货币资金 　　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。　　 　　　　【知识点】库存现金　　【案例导入】　　　　　　　　　昨日 账存 6000元　　　　　　　　　　　　　　　　实存 5800元　　　　　　　今日 账存 6600元 　　　　　　　　　　　　　　　 实存 6800元 　　（一）现金管理制度　　包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。　　现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。　　 　　（二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。　　 　　（三）现金的清查（★重点掌握）　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：　　1.如为现金短缺：　　（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；　　（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。　　2.如为现金溢余：　　（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；　　（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。 　　经典例题 　　【例题·单选题】（2016年）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（　）。　　A.营业外支出 　　B.财务费用　　C.管理费用 　　　D.其他业务成本 『正确答案』C『答案解析』无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。 　　【例题·单选题】 （2015年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（　）。　　A.冲减管理费用 　　B.增加营业外收入　　C.冲减财务费用　　 D.增加其他业务收入 『正确答案』B『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 　　【考点小结】　　1.库存现金的限额　　2.不得坐支　　3.盘盈盘亏的账务处理 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款 　　　　营业外收入 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款　　管理费用　　　　贷：待处理财产损溢 　　　　【知识点】银行存款　　（一）银行存款的账务处理　　企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。　　（二）银行存款的核对　　 　　经典例题　　【例题·计算题】（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通