2017年日常税收辅导 - 江西省国家税务局.pptVIP

2018年日常税收辅导 税源管理科 胡盛华 2018年日常税收辅导 一、增值税纳税申报表 二、增值税发票 三、增值税应纳税额 四、增值税进项税额 五、增值税优惠备案 六、企业所得税所得税优惠备案 七、出口企业单证备案 八、企业所得税申报 最新政策具体问题 一、税率变化后发票抵扣认证 二、5月1日后发票开具税率 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 财税（2017）58号修改 最新政策具体问题 二、5月1日后发票开具税率 第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：　　（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；　　（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 最新政策具体问题 三、5月1日后红字发票开具 四、5月1日后一般纳税人转小规模纳税人 国家税务总局公告2018年第18号 应交税费—待抵扣进项税额 财会〔2016〕22号 “待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 一、增值税纳税申报表 2018年5月1日起执行增值税纳税申报比对管理操作规程----税总发〔2017〕124号 表表比对、票表比对和表税比对 注意：申报表中进项税额转出金额不应小于零 比对不符项目至少有一项属于强制监控的，系统提示比对不符信息的同时，将提示纳税人“此申报信息存在异常，若继续提交，将启动异常核查流程，且税控器具不能解锁” 。 一、增值税纳税申报表 1、现行有效的申报表文件一共有以下6个： 总局公告2016年第13号，发布日期：2016年3月31日； 总局公告2016年第27号，发布日期：2016年5月5日； 总局公告2016年第30号，发布日期：2016年6月1日； 总局公告2017年第19号，发布日期：2017年5月23日； 总局公告2017年第53号，发布日期：2017年12月29日 总局公告2018年第17号, 发布日期: 2018年4月19日 一、增值税纳税申报表 2018年2月1日起废止：《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》、《本期抵扣进项税额结构明细表》 一、增值税纳税申报表 2、有效的申报表及附件汇总如下 (1)、一般纳税人纳税申报表主表 (2)、附表一（本期销售情况明细），附表二（本期进项税额明细），附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），附表四（税额抵减情况表），附表五（不动产分期抵扣计算表）； (3)、《增值税减免税申报明细表》； (4)、上述申报表及附列资料填表说明； (5)、《增值税预缴税款表》及其说明； (6)、《营改增税负分析测算明细表》及其填写说明； (7)、《营改增试点应税项目明细表》； (8)、小规模申报表及附列资料和填表说明。 一、增值税纳税申报表 3、增值税申报表注意事项 （1）一般项目和即征即退项目填写 （2) 留抵税额填写 （3）简易计税办法计税 （4）期初未缴税额和本期已缴税额 （5）免税销售额 （6 ）未开具发票 一、增值税纳税申报表 3、增值税申报表