居住用不动产交易服务营改增思考和建议.PDFVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 居住用不动产交易服务“营改增”的思考与建议 张 星 （山西大学商务学院，太原0300 13） 【摘要】从各国的税制来看，税源较为稳定的不动产保有环节的房产税属于地方政府的 要财政收入。我国在 不动产保有环节征收的房产税征税范围较小，税负相对较轻，不足以成为地方 力税种，但是不动产新建环节的国 有土地使用权出让金、销售和转让不动产的营业税以及不动产产权转移环节的契税与房产税等税费收入则能构成 我国地方财政收入的主体。本文通过借鉴其他国家 值税和房产税的税制情况，在保障地方财力基本不变的情况 下提出了居住用不动产交易的营改 的相关建议，并进行了分析。 【关键词】居住用不动产交易服务；营改 ；地方财力保障 不动产的土地使用权转让金、转让不动产营业税、契 和农村集体所有土地，土地流转制度也由政府主导，因此 税、房产税和城镇土地使用税最终由不动产的业主承担。 在土地使用权的转让和流转过程中，政府获得了土地出 我国的不动产消费中，新建环节的税费高，保有环节的税 让金减去拆迁补偿土地开发支出后的收入，并用于城市 费较低。这是由于我国的土地制度和新建不动产规模较 建设等民生支出。另外，不动产交易的营业税和契税、房 大等诸多因素导致。我国土地所有制度是城市国有土地 产税、土地使用税等以不动产为征税对象的税收也归属 4. 宁夏地方性银行“营改 ”对地方财政收入的影 哪些业务后续纳入税改予以明确。 响。税收是财政收入的重要组成部分，由于我国实施分税 2. 拓宽地方融资渠道，适当给予税收优惠。通过测算 制，如果进行银行业“营改增”，势必会对地方财政收入产 可以发现，宁夏地方性银行在免税法的增值税改革下，税 生影响。根据统计，2007 年至20 13年间，宁夏地方营业税 负大幅下降。造成这一现象的主要原因是地方性银行对 占本级财政收入的比重为42.80% ，超过本级财政收入的 净利差的依赖过大。据统计，2013 年宁夏人民币贷款占比 三分之一，地方营业税占地方税收收入的比重为33.96% ， 高达85.5% ，为全国最高水平。由于宁夏地区融资结构较 银行业营业税又占整个营业税收入的14.76% ，银行业营 为单一，中小企业融资途径较少，导致银行高存贷比。因 业税占地方财政收入比重为5%。可见银行业营业税对于 此，在对银行业进行增值税改革时，要充分考虑地方差 地方政府财政收入的重要性。 异，就宁夏地区而言，一方面可以积极发展多元化融资， 四、政策建议 拓宽企业融资渠道，另一方面可以对地方性银行实施定 综上所述，通过实证分析和税负测算可以看出，如果 向降准，加大再贷款扶持力度。 我国银行业增值税改革实施免税法，则银行业的税负会 3. 进一步完善分税监管体制，进行试点改革。由于营 明显下降，可以进一步减轻银行业的税负压力，提高国外 业税属于地方税，增值税为地方与中央共享，如果在银行 竞争力。就宁夏地方性银行而言，在应用免税法时税负下 业实施“营改增”，将对地方财政收入产生较大冲击。因 降接近一倍，但与此同时地方财政收入缩水。因此，在具 此，在对银行业税制改革前，可以先选取部分金融业发达 体实施银行业税制改革时，应该结合我国国情及地区差 地区进行试点，如果试点成功，可以继续研究制定下一步 异均衡考虑，具体建议如下： 的改革配套措施，加大对地方财政的补偿力度，以进行 1. 综合考虑银行业务类别，明确征收范围。从税负测 “由点及面”的改革。 算可以看出，在对银行业改征增值税时，税基的确定对应 主要参考文献 缴税额的影响非常重要。随着商业银行业务发展和市场 魏 . 中国金融业实施增值税改革研究［J ］. 中央财经 需求变化，中间业务规模逐步扩大。在营业税改征增值税 大学学报，20 11（9）. 过程中，如果需根据银行业务种类征收增值税，建议能够 李艳.促进金融创新的金融业税收制度研究［J ］.财政 明确银行业务类别划分标准，对银行哪些业务纳入税改， 金融，2012（1