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沿海欠发达地区中小企业内部控制的研究 　　[摘 要] 本文以沿海欠发达地区广东省茂名市中小企业的内部控制为研究对象，首先从内部控制环境、会计系统、风险控制等方面存在的问题进行了研究分析，然后针对存在问题提出了一些建设性的意见及措施。 　　[关键词] 沿海欠发达地区；中小企业；内部控制 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 016 　　[中图分类号] F239.45；F276.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）05- 0037- 02 　　0 引 言 　　改革开放后，我国经济实现了飞跃式发展的同时也推动了大批中小企业的发展建立，历史经验表明，中小企业在促进地方经济增长、维护社会稳定、吸收劳动力等方面均发挥着重大作用。沿海欠发达地区的中小企业发展作为地方经济的重要组成部分地位更加显著，但因其本身的局限性使得内部控制方面仍存在很多问题。茂名市作为沿海欠发达地区的典型代表，所辖的中小企业数量近3万家，但据不完全统计，绝大多数中小企业的生命周期并不长，80%的小企业生命周期不超过5年，究其原因主要是缺乏有效的内部控制。本文通过对茂名地区中小企业内部控制进行研究分析，进而提出沿海欠发达地区中小企业内部控制中普遍存在的问题及相应的完善对策。 　　1 沿海欠发达地区中小企业内部控制存在的问题 　　1.1 内部控制环境存在的问题 　　当下沿海欠发达地区中小企业内部控制环境主要存在以下问题：企业的发展建立多是通过地缘、血缘为连接点，这种家族式的治理模式虽然在企业发展初期可以起到一定的作用，但随着企业规模逐渐扩大，管理层次逐渐丰富，这种家族式的治理模式弊端逐渐暴露出来，一是在人才聘用方面过于松散，约束员工行为的制度不够正式规范，工作关系也多以亲属关系来维持，因此使得非家族员工缺乏归属感与认同感，导致人员流动较大。二是企业管理者较为重视企业硬件设施建设及生产效益提升，认为只要企业能运转就万事大吉，忽略了企业文化环境建设，缺乏对员工素质提升与培训的重视。企业在决策时往往是“一言堂”，复杂的亲缘关系将优秀的管理人才排除在外，使得人力资源难以实现长效发展。三是企业所有权与经营权没有做到有效分离，企业组织结构不合理，由此导致降低企业经营管理效率的同时，企业内部控制环境建设一片混乱。 　　1.2 会计系统存在的问题 　　当下沿海欠?l达地区中小企业的会计系统主要存在以下问题：一是缺乏健全的财务体系，大多数沿海欠发达地区中小企业在财务体系方面多是由一到两名会计人员加会计主管构成，其中会计负责报表编制及日常业务核算工作，出纳负责相关资金收支业务的处理，而会计主管则负责对出纳、会计的相关工作进行监督，并处理出纳和会计难以胜任的相关工作，这种人员结构与现代企业制度要求相差甚远，难以满足现代市场经济体制的需求。二是缺乏较为完善的财务管理制度。很多沿海欠发达地区中小企业的财务管理制度都缺乏一定的规范性，从而导致财务管理工作较为混乱，效率也比较低下。主要表现为会计凭证的使用不规范、审核马虎；业务处理不规范；账本设置不规范，存在账本不全或乱设账本的问题。三是独立完善的内部审计制度缺失，内部审计人员与会计人员混淆，有的中小企业为了节约成本，内部审计人员从会计人员中调用，因此很容易导致在财务方面存在徇私舞弊的现象发生。 　　1.3 风险控制方面存在的问题 　　风险管理作为企业内部控制的重要组成部分，是企业实现可持续发展的重要保障。沿海欠发达地区由于地域的优势，较早就接触到了风险管控的概念，但是中小企业在风险控制方面仍然存在以下问题：一是企业风险管理意识淡薄，企业在日常运营中只在意所谓的销量与利润，这种急功近利的企业生产经营管理理念使得管理者在经营过程中很容易忽视掉其存在的潜在风险。二是风险管理水平相对落后，有的中小企业虽然也有风险管理机制，但这种风险管理机制的组织机构太过单一，难以实现全面、系统的风险管控，再加上企业相关硬件设施及企业自身管理者水平的制约，导致沿海欠发达地区中小企业的风险管理水平处于比较落后的一种状态。三是在针对企业风险管理控制中有的企业管理者在投资决策、经营管理方面太过独断专横，往往凭借自己的主观臆想去进行相关投资决策，具有很强的盲目性，为企业经营带来了很大的风险。 　　2 沿海欠发达地区中小企业内部控制的完善对策 　　2.1 建立中小企业经营者与所有者互相制衡机制 　　首先，在企业经营管理方面可通过雇佣职业经理人进行企业管理，以达到企业所有权与经营权分离的目的。在权利方面促使股东、管理者、董事会三方形成一种良好的权利制约关系，并且通过制定建立相应的激励机制，提升职业经理人的工作积极性。其次，对董事会职责权利进一步完善，