营改增政策解读建筑业.ppt

　　（四）境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外： 　　工程项目在境外的建筑服务免征增值税。 营改增政策要点明细表 总结 * 谢谢！ * 价外费用 根据《增值税暂行条例实施细则》，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 建筑业上常见的收费：安全施工费、夜间施工费、风雨季节施工费、缩短工期措施费、优质工程增加费。（造价环节明确标准） （二）具体规定 　　试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 　　 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。 　　上述凭证是指：　 （1）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票（已用于营业税差额扣除的除外）。 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 （2）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 （3）国家税务总局规定的其他凭证。 （三）试点前后业务处理 1、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 2、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 3、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。 （四）建筑服务视同销售的处理 　　下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： 　　1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （五）纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供建筑 服务而无销售额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （1）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （2）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) （六）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。 目 录 三、税率和征收率 四、应纳税额 五、销售额的确定 六、纳税地点 一、纳税人和扣缴义务人 七、纳税义务发生时间 八、增值税进项税额抵扣 九、特殊规定和过渡政策 （一）基本规定 １、属于固定业户的纳税人提供建筑服务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 属于固定业户的试点纳税人，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 3、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。 ４、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 （二）异地预缴规定 1、跨县（市、区）提供建筑服务 　　跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。