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比例税率 VS 累进税率 （3）按税收与价格关系不同：价内税、价外税 （4）按计税依据不同：从价税、从量税、复合税 （5）按税负是否能够转嫁：间接税、直接税 二. 税法 1. 概念 国家制订的用于调整国家税收分配关系的法律规范的总称，是税收制度的法律体现形势。 原则 宪法 与其它法律的关系 民法 刑法 2.税法的构成要素 （1）总则 （2）纳税人 相关概念： 扣缴义务人——按税法规定负有代扣税款义务的人 负税人——最终负担国家征收的税款的人 直接负有纳税义务的单位和个人 （3）征税对象 相关概念： 计税依据——征税对象的计量单位和征收标准 税源——税收收入的来源 房产税 征税对象：房产 计税依据：房产的价值（100万元） 税源：纳税人的其他收入 （4）税目 某人某月取得如下收入： 工资收入3000元 工资薪金所得 兼职收入1000元 劳务报酬所得 中奖收入20000元 偶然所得 房屋出租收入2000元 财产租赁所得 （5）税率 我国现行税率： 比例税率 定额税率 累进税率 ——超额累进税率 ——超率累进税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 15% 2000-5000 10% 500-2000 5% 0-500 10% 税率调节收入效果示意表 年收入 考虑照顾低收入 考虑调节高收入 税率% 税额 税后收入 税率% 税额 税后收入 400 50000 5 5 20 2500 380 47500 50 50 200 25000 200 25000 年收入 既照顾低收入又调节高收入 税率% 税额 税后收入 400 50000 5 50 20 25000 380 25000 月 工资 应税所得 全额累进 税后 工资 超额累进 税后 工资 甲 2501 501 501×10% =50.1 2450.9 500×5%+1×10%=25.1 2475.9 乙 2500 500 500×5% = 25 2475 500×5%= 25 2475 5% 500 10% 2000 15% 5000 20% 超额累进 全额累进 （6）纳税环节 （7）纳税期限 结算期限 按期纳税 报缴期限 按次纳税 1月1日 2月15日 1月31日 结算期限 申报 缴纳 税法Taxation Laws 重庆理工大学 会计学院 税法课程组 邓秀媛 George Washington University （乔治华盛顿大学） 会计学院财务管理系 / 国际合作部 dxy@cqut.edu.cn 平时作业 考勤 迟到一次扣1分； 旷课一次扣3分； 认识税收和税法 热点 趣点 知识点 热点 趣点:在土耳其洗个脸要付3种税　 土耳其总统塞泽尔2日批准了税法修改条例。根据该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付3种税！　 首先是从1993年开始征收的“环境清洁税”，它在土耳其老百姓中一直被叫做“垃圾税”。实施新的税法以后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫“污水费”，由政府按照自来水费50％的标准收取；第三种税是“增值税”，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费用，按照水费的18％收取。　 有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆用湿纸巾擦擦算了！  第一个理念： 税收与每一个人的日常生活息息相关。 知识点 There are only two things a person can be sure of in life : death and taxes. 第二个理念： 税法与财务、会计人员的工作紧密相关。 会计人员 会计核算中包括税务处理 销售商品： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 注册会计师 审查企业纳税申报表 某企业2005年销售收入100万元，销售成本60万元，销售税金及附加5万元，期间费用及营业外支出20万元（其中被工商管理部门罚款2万元）。企业申报应纳税所得额为15万元，