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浅析图书馆内控的体系构建 　　摘 要：当前，一些中小型图书馆内部控制制度不够健全、内控水平不高，许多内控制度成为“一纸空文”而被“束之高阁”，内控体系没有产生应用的监督控制作用。文章介于内控体系的定义，重新界定了图书馆内涵和特征，分析了当前图书馆内控体系中存在的问题，并在此基础上提出完善措施和建议。 　　关键词：图书馆管理 内控体系 构建 措施 　　中图分类号：G251 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）03（c）-0230-02 　　内控体系的说法来源于企业经营管理理论，2008年以后，财政部门联合五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》以及相关配套指引，以此标志着以控制舞弊和风险防范为中心、以评价标准和控制标准为主题，方法科学、衔接有序、层次分明、结构合理、体系完备的企业内控体系基本建成。但是，我国还存在大量工会、各类专业协会、基金会、科研院所、学校、医疗机构、文化部门（包含图书馆）等非盈利组织，在其管理和运营过程中，或多或少存在社会效率和行政效率低下、会计信息失真、预算执行不力、财务收支混乱、资金使用效益较低、浪费严重和资产流失等问题，严重的甚至导致了违法违纪违规行为和一些严重信任危。 　　在实际工作中，内控体系的管理学思想和方法同样也在图书馆得以借鉴和运用。为提高管理科学化、精细化，我所在的馆也先后开展了类似内控体系建设的探索和实践，取得较为明显成绩，但同时也存在风险意识薄弱、风险应对能力较差；内控环境不优、内控意识不强、内控组织结构不健全、权责分配不明确；内控信息化建设滞后、实物资产管理不到位、监督乏力等诸多问题。因此，不断完善图书馆内控体系建设具有十分重要的理论探讨价值和现实实践意义。 　　1 从内控体系看图书馆的内涵和特征分析 　　1.1 图书馆的内涵界定 　　图书馆是文献信息资源的集散地、是传播文献信息资源的枢纽，也是人类文明成果的集散地，肩负着重要的教育职能作用。图书馆向社会所有成员敞开大门，教育他们如何才能获取文献资源的过程和方法，掌握进行终身学习所必须的技能。由于经济文化历史发展条件和程度的原因，对于图书馆的界定存在较大区别。在地方，图书馆是一个文化服务机构，在学院，定位就是一个教学辅助部门。但是无论哪个定位，都有一个共同点，这些个图书馆是经批准设立的，其人员编制和经费来源以及机构设置都由财政供给和政府决定，属于依赖于国家的准政府组织，是一个典型的非盈利的公益性组织，有着明显的文化功能和特有的管理功能，这个管理有外显的也有内在的。 　　1.2 图书馆特征 　　我们可以看到，营利性组织资源主要来源于投资者投资及投资增值，其主要目标是通过向市场提供竞争性产品或服务从而获取利润。与营利性组织相比，图书馆就有自身独特特征，主要体现在以下四个方面。 　　第一，组织目标非增值性。营利性组织出现和存在的主要目标是不断获取更多利润，尽可能多筹集资源，实现资本增值。因此，营利性组织通常可以使用利润率、市场占有率、资本增值率等指标来衡量其发展程度。但是，图书馆产生和存在的主要目标是要在其财政经费允许的范围内，向社会和公众尽可能多的提供无偿的服务或产品。因此，图书馆并不是为了要实现资本的增值目标，其财务管理的重点是各类资源获取和使用过程的公开透明、科学合理，而不是利润率、资本增值率、净利润等指标。 　　第二，资源来源途径多样性。在我国，营利性组织资源主要来自于投资者的投资以及投资增值，而图书馆资源来源渠道相对多样。主要有政府财政拨款、社会捐赠、馆际交流等，而且这种多样化趋势将更加明显。 　　第三，组织运行方式垄断性。营利性组织在为市场提供产品或服务过程中，如果满足不了市场需求的话，很有可能就会被市场所淘汰，而且在企业和顾客之间，企业向顾客提供产品或服务，顾客相应就要向企业提供相应财务资源，两者之间存在一种交换关系。但是，图书馆为社会或大众提供产品和服务具有一定垄断性，并不需要社会或大众支付或者支付很少一部分费用。因此，社会或大众难以通过“货币选票”这种形式来表达其对图书馆提供的产品或服务的满意程度。 　　第四，诚信责任要求更高。在市场经济中，人们的价值观念和道德理念都受到很大冲击，必须要通过非盈利、公益性的来弥补市场经济失灵现象，以此来维持社会的公平、正义和稳定发展。在我国，图书馆同样担负着和谐社会建设重任，肩负着社会诚信精神和价值传承主要责任。如果图书馆出现失信现象，不仅会影响到该组织的健康发展，而且还会影响到社会公众对于诚信问题的怀疑，如：“郭美美”事件以后，各地红十字会社会捐赠出现大幅减少问题，就是因为公众对于红十字会乃至社会捐赠的不信任。在图书馆，则会表现诟病以图书馆用户为中心的价值体现及存在意义。 　　2 图书馆内控体系存在的问题 　　2.1 内控目标不明确