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浅谈小企业内部控制效益的原则 　　[摘要]小企业如何在激烈的市场竞争中取得优胜地位，关键就是要把握好自身企业的特点，并建立和实施内容成本控制。在阐述小企业内部成本拉制中成本效益原则涵义的基础上，探讨小企业如何正确理解和运用成本效益原则应注意的问题以及合理运用成本效益原则的方法。 　　[关键词]小企业 内部成本 控制 　　中图分类号：F27文献标识码：A 文章编号：1671－7597 (2008) 0220089－01 　　 　　一、内部控制中成本效益原则的涵义 　　 　　成本效益原则是经济学中一个最基本的理性概念。表现为理性的经济人总是以较小的成本去获得更大的效益，一般也被认为是经济活动中的普遍性原则和约束条件，因此也同样适用于企业的内部控制。 　　内部控制是企业为实现既定的经营目标而在内部建立和实施的各种控制方法、措施和程序等所形成的控制机制，这些方法、措施和程序的建立和实施需要付出一定的成本，如设计控制环节、设置岗位、配备人员，确保各控制环节的运行等都必须付出的代价也可以理解为不建立和实施内部控制可能给企业造成的损失。而内部控制的效益则是内部控制的方法、措施和程序在企业得到良好运行所应达到的控制目标。即保证财务报告的真实可靠防止舞弊行为的发生保证企业资产的安全完整。避免因浪费、盗窃或不当经营决策而产生的损失改善企业经营管理，提高经营效率。规避经营风险遵守现行的法律、法规和企业内部的管理制度。内部控制所应遵循的成本效益原则指的是只要企业建立和实施内部控制的效果大于其成本就是经济合理的，就应当设置和运行该项控制反之则不应当采用该项控制。 　　 　　二、小企业正确理解和运用成本效益原则应注意的问题 　　 　　小企业因具有经营规模小、组织机构简单、职责难以划分、资金有限、市场风险高等特点。其内部控制的建立和有效运行更容易受到成本因素的制约因此小企业尤其要正确理解和运用好成本效益原则。在企业实际经营管理中许多控制的成本和效益是难以确定的有时需要较多的主观判断。由于主观判断的失误会使得必要的控制未能实施而造成更大的损失或者某些控制成本超过预期效益，使得控制程序得不偿失。因此，需要成本效益原则的应用进行必要的约束，掌握成本效益原则的“度” 以减少操作上的随意性和主观性。同时考虑到成本效益原则只是企业建立和实施内部控制应当遵循的原则之一而不是唯一原则因此还应当与以下内部控制应遵循的原则相互协调。 　　 　　（一）合法性原则 　　企业的内部控制必须符合国家有关法律、法规的规定合法性原则居于首要地位，成本效益原则必须在坚持合法性原则的基础上加以贯彻和运用小企业不得以不符合成本效益原则为借口拒绝建立相应的内部控制例如《会计法》明确规定了出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作那么企业就不能因人员少而让出纳兼任会计岗位。 　　 　　（二）相互牵制原则 　　企业应当保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工小企业虽然机构设置简单、管理人员有限，但还是要坚持不相容职务相互分离。确保不同岗位和人员之间的权贵分明、相互牵制、相互监督。 　　 　　（三）重要性原则 　　小企业在资源有限的情况下应当实行有重点的控制只有将控制成本花费在那些影响企业成败和经营效率的重要事项，才能提高内部控制的效果。在内部控制的设计中有些小企业片面强调完整性和严密性。照抄照搬大企业现成的制度设置了过度繁杂的控制程序。抓不住重点。增加了不必要的控制成本由于这种理念和做法严重脱离企业实际难以在企业中得到真正的贯彻执行一定程度上会降低经营管理的效率。 　　 　　（四）有效性原则 　　内部控制应当约束所涉及的企业所有人员。任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。小企业内部控制的成败在很大程度上取决于领导的重视和执行程度。在小企业，特别是在民营企业中家族式家长制现象普遍容易造成任人惟亲，部分人员凭借其特殊身份破坏企业制定的规章制度，企业主也往往越权管理凌驾于内部控制制度之上使得内部控制无法有效执行，从而也影响了企业员工对控制的理解与执行。因此在不增加控制成本的情况下。企业领导重视并自觉遵守内部控制能够提升控制的效果。 　　 　　（五）时效性原则 　　对成本与效益的权衡需要较多的主观判断需要站在企业整体利益的角度上去考虑。当企业的宏观经济政策、市场供求状况、企业规模、经营业务等内外部环境发生变化时也会导致企业风险重点的转移。因此对成本与效益的权衡不是一成不变的，而是一个动态的过程应随企业内外部环境的变化适时进行调整和完善以确保内部控制的有效性。 　　 　　三、小企业合理运用成本效益原则的方法 　　 　　小企业合理运用成本效益原则就是力求使有限的成本产生尽可能大的效益或在不改变某项控制的效益时尽可