一般纳税人转登记为小规模纳税人，问题可不少！.docVIP

一般纳税人转登记为小规模纳税人，问题可不少！ 　　一、一般纳税人转登记为小规模纳税人，适用哪些纳税人？ 　　同时符合以下条件的一般纳税人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人： 　　1．根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。 　　即，按照工业50万、商业80万标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人。 　　也就意味着，不包括按照500万元标准登记的一般纳税人营改增企业。比如，某劳务派遣企业在2017年5月因年应税销售额超过500万元登记为一般纳税人，此次不能转登记为小规模纳税人。 　　此外，从事成品油销售的加油站，不能转登记为小规模纳税人。 　　2．转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或者连续4个季度（按季申报纳税人）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。 　　注意，连续经营期间含未取得销售收入的月份或者季度，时间需连续不间断计算。 　　二、年应税销售额如何确定？ 　　年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 　　“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。 　　“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。比如，某小规模纳税人按季申报，提供鉴证咨询服务，不考虑其它情况，2016年一季度至2016年四季度的应税销售额460万元，税务机关在2017年第四季度对该企业进行稽查，查补2016年度销售额50万元。上述“稽查查补销售额”50万元不计入2016年度，应该计入2017年第四季度。 　　年应税销售额是一个动态的指标。对于有意转回小规模纳税人的原一般纳税人，判定“年应税销售额”是否达标，应按照申报转回登记的属期月份起向前追溯12个月确定。比如，某一般纳税人6月份申请转回小规模登记，其当月申报属期是2018年5月，其“年应税销售额”为从2017年5月到2018年6月间的应税销售额。 　　三、不满12个月或4个季度的情况下，月（季）平均应税销售额如何估算？ 　　转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算年应税销售额。 　　估算的具体方法为： 　　按月申报纳税人，如果转登记日前经营期不足12个月，其预估年应税销售额=转登记日前累计应税销售额/转登记日前实际经营的月份×12； 　　按季申报纳税人，如果转登记日前经营期不足4个季度，其预估年应税销售额=转登记日前累计应税销售额/转登记日前实际经营的季度数×4。 　　四、转让不动产等的偶然收入是否计入年应税销售额？ 　　《增值税一般纳税人登记管理办法》规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 　　比如，某一般纳税人按季申报，不考虑其他情况，2018年一季度至2018年四季度的应税销售额600万元，包括在2018年三季度转让不动产的销售额180万元。这180万元属于“偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额”，不应计入年应税销售额。因此，该纳税人自2018年一季度至四季度的年应税销售额应为420万元，未超过500万的标准，可以转登记为小规模纳税人。 　　五、兼营如何确定应税销售额？ 　　2018年5月1日起，纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的，应统一计算应税销售额并适用增值税一般纳税人登记标准。 　　比如，某一般纳税人，销售计算机并提供咨询服务，2017年5月～2018年4月取得销售货物销售额400万元，提供咨询服务取得销售额200万元，因此，该一般纳税人的年应税销售额为600万元，不符合转登记的条件。 　　六、转登记小规模纳税人如何办理？ 　　第一步，准备好以下两份受理资料： 　　1．正确、完整填写国家税务总局公告2018年第18号的附件《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》； 　　2．税务登记证件（查验，已实行实名办税的纳税人无需提供）。 　　第二步，纳税人向主管税务机关发起转登记办理程序： 　　1．纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。 　　2．纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 　　七、转登记的小规模纳税人有效期如何计算？ 　　转登记的小规模纳税人有效期区分以下两种情况进行计算： 　　1．按季