企业税务风险原因分析与制度设计_0.docVIP

企业税务风险原因分析与制度设计 　　 　　摘要：随着全球化进程的不断加快，企业之间的竞争愈演愈烈。企业规模的不断加大，已然成为我国经济的主要力量，但内部的风险问题也逐渐显现出来。税务风险是企业风险的重要组成部分，但部分企业在发展过程中对税收风险不重视，导致税收陷入糟糕的阶段，进而影响企业的正常运营。有效的税务风险管理能够在一定程度上降低企业的赋税，还能防范和降低风险的发生。鉴于此，本文对税收风险产生的原因从内外部两个方面来分析，进而从内部制度和外部制度设计上提出相应的建议，以供企业参考。 下载论文网 　　关键词：企业 税务风险 原因 制度设计 　　一、企业税务风险产生的原因 　　（一）企业税务风险产生的内在根源 　　1.企业内部税务控制制度不健全 　　内部税务控制制度是企业实现战略目标的制度保障，主要是预防风险、审查、发现和更改错误的规程。但我国大部分企业对内部税务控制制度的建立和完善不以为意，税务风险的意识较为薄弱和税务机构的设置不尽合理、科学。部分企业的财务部门不仅仅负责企业正常的经营活动，还兼顾审计、税负等职责，导致税务工作形同虚设，不能发挥其应有的效用。即使有的企业已经设置相应的税务部门和岗位，但他们大都是根据要求来负责相应的事物，并没有进行整体和事前的税务筹划与规划，而整个企业的日常生产经营活动缺乏税务规划的理念，忽略节税的作用和含义。同时，税务部门和其他部门之间缺乏沟通和交流，企业潜藏的税务风险也无处不在。 　　再有，税务人员综合素质和素养的高低直接影响税务的风险系数。若税务人员的职业道德和操守不强，在工作时就会经常出现一些较为低级的差错。比如发票处理不合规定、纳税申报不及时、税款计算有遗漏、会计核算处理不当等，都会给企业带来潜在的损失。 　　2.税务风险的预警机制欠缺 　　企业税务风险的影响因素很多，既有内部因素也有外部因素，但这些情况的发生不是凭空出现的，而是遵循一定的规律。而税务风险的预警机制能够提前预知和得知税务风险的发生，进而有效地避免和降低财务风险的大小。有的大企业虽然已经建立税务风险的预警机制，但大都处于荒废的阶段，并没有得到有关部门人员的重视和使用，而有的中小企业压根就没有建立相应的机制，由此导致税务风险的察觉缺少保障和支持。一旦税务风险发生，就会对企业造成很大的经济损失，有些损失甚至无法挽回。 　　3.缺乏完善的内部税务审计制度 　　内部税务审计制度是对有关税务进行检查和评测，而大部分企业并没有建立相应的内部税务审计制度，而且审计更无独立性可言。更多企业的做法是响应税务机关的要求，但对税务活动的检查采取漠然的态度，抱着消极的心态来检查和评测。更为重要的是，内部税务审计人员的专业知识和业务水平欠缺，有的企业采用税务外包的形式，进而又增加税务外包新风险的发生。由于外聘的税务中介没有全面、准确地熟悉和掌握该企业的实际生产情况及税务状况，部分税务中介为了追求自身的利益，没有进行深入的调查就擅自给企业开出税务鉴证及审计报告。一经查出存在问题，不仅会造成企业的经济损失，还会对企业的信誉造成不良影响，不利于企业的健康发展。 　　（二）企业税务风险产生的外部原因 　　1.缺乏完?涞乃笆辗?律制度 　　税务制度的不公平性为部分企业逃税漏税提供土壤和借口。目前，我国现行的税制结构主要是以间接税为主体，增值税的非中性设定、营业税的循环反复课税、规模各异及所有制形式差别、各类内外资企业的税收不同等，在一定程度上会使企业出现避税及逃税现象，从而发生税务风险。再有，我国税制较为复杂，现行的税制总共有将近20类税种，而且各个税种的内容规定较为模糊，导致理解可能出现一定的差异。另外，部分企业领导的税收意识较弱，立法意识也有待增强，行政部门人员的解释占据主导，导致部分纳税人的权益得不到保障和维护，进而产生税务风险。 　　2.税务机关执法不规范 　　税务机关的工作人员在执行公务期间，可能会采取一些不合法的手段来执行政策，进而导致税收减免等政策无法正常实施，对企业税务的检查不间断，更有甚者“寅吃卯粮”，给企业带来一定的损失。而在税源充足的年份或地区，可能会放松管理，私自减免，推迟缓缴。短期来看，企业的税务风险降低，但长期来看会给企业埋下隐患，不利于企业的长期稳定发展。究其原因，企业长期处于税务宽松的环境中，就会疏于对税务的管理和风险的防范，对税务事宜等放松警惕和关注。若税收环境发生变化，稽查的力度增大，企业可能会面临前所未有的困难，引发更大的税务风险。 　　二、企业税务风险管理制度的设计 　　（一）完善企业内部税务控制制度 　　内部税务控制制度是包含在企业核算和经营活动的每个业务流程中，而健全和完善企业内部税务控制制度可从以下几个方面来准备：首先，税务控制的内部环境应优化和改善。不存在税务部门的