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税源专业化管理的模式下推进税收专业化稽查初探 　　【摘要】税收专业化稽查是税务部门在实行税源专业化管理新型征管模式的背景下，依托信息管税平台，整合信息资源，遵循税务稽查工作规律，围绕风险管理机制，优化人力资源配置，打造专业化团队，查管互动，把有限的稽查资源优先运用于风险大的企业，加大稽查力度和拓展稽查深度，建立精选、专查、独审的专业化税收稽查新模式,从而有利于推进税源专业化管理，有利于提升税收稽查工作水平。 　　【关键词】税源 专业化管理 稽查 　　 　　一、构建税收专业化稽查的总体思路 　　在税源专业化管理的新型管理模式下，税收专业化稽查的目标是不断适应税源专业化管理的要求，运用风险管理平台建立案源管理系统，提高选案准确率；根据稽查人员的专长，成立专业化团队实施分行业专业化检查；剖析行业涉税问题，积累资料，分行业编写检查指南，规范和统一行业检查方法；邀请第三方专业人士参与稽查审理，提出评审意见；从选案、检查、审理多层面推行专业化稽查。 　　二、运用信息管税平台，建立案源科学化管理，实施专业化选案 　　1.建立案源管理系统系统。征管信息系统中，存在着大量的企业的涉税信息，如企业基本信息、纳税申报情况、企业财务报告、所得税汇缴表等重要资料，实施专业化选案，即要求根据各种信息系统提供的税务资料，采集企业各类经济指标，通过分类、分析对比、排列组合，充分利用这些数据源，结合使用管理系统选案软件，分析数据查找疑点，引入涉税风险系数选案机制，把企业各税负担率、纳税评估系统反映的异常情况，各项行业技术参数和经济指标的达标情况作为风险因素，配比合理权重，确定被查企业风险系数，并按其排序确定待查对象。 　　2.依托信息管税平台，建立风险管理体系。依据内部交换和外部获取的信息以及计算机录入的数据，对企业各数据间的逻辑关系进行汇总分析，对同类企业、同等条件、同等地域和不同企业、不同条件，不同地域的经营状态进行纵向、横向对比，对各行业经济变动、盈利水平进行调查，作为行业风险管理预警指标值。如将属于红色预警范围的企业（利润率或所得税贡献率在预警值80%以下）、连续三年以上亏损或当年亏损数额较大企业，作为年度检查重点，按行业、规模、地区、性质等有目的地实施重点检查。将同行业不同企业之间的税收负担率作为行业稽查选案的分析指标，通过对同一行业各类数据的对比分析，比较企业负担率，为实行科学选案提供准确的数据支持 。 　　3.加强与专业化税源管理协作与配合，完善税务稽查选案机制。以税源专业化管理改革为契机，进一步完善运行征收、管理、数据、稽查等部门之间的协作机制，畅通内部信息运转渠道，建立稽查案源库与数据管理平台重点风险库的无缝衔接，运用风险管理平台，建立数据参数体系，参照预警管理指标值选案，将属于预警范围的纳税人作为重点检查对象，提高选案针对性。 　　三、围绕行业特点，优化资源配置，实施专业化检查 　　1.建立分行业税务稽查实施指南。通过开展重点税源行业稽查调研，深入研究税源行业规模、经营特点和发展趋势，以及行业税收违法行为趋势和稽查案源发展规律，行业的征管和稽查难点，强化监控要点、把握税收违法风险点、围绕提高稽查执法效能、防范稽查执法风险、优化稽查流程和方法。总结、归纳各行业工艺流程、管理模式和财务核算主要经营方法；分析税收与会计核算差异、行业税收法律法规；洞悉行业税收违法风险点；结合税务稽查工作流程和执法程序、组织方式和检查方法，逐步建立具有普遍指导意义的行业检查指南。根据地税部门的征管权限，主要以房地产业、建筑安装业、金融保险业、工业、商业和服务业六个行业。按照行业检查指南确定的检查方法和步骤实施检查，推进税务稽查的专业化和标准化。必要时，对专业性强的行业检查可以借助外脑。如建筑成本核查、不动产和无形资产价值认定可委托中介机构出具报告。 　　2.推行案件分析制度。稽查实施环节接到检查任务名单后，应组织专职人员实施案件分析，一是利用内外网信息对稽查对象的财务报表数据与业务流量，税收执行情况进行静态对分析。二是利用获取的企业业务真实信息和财务信息，通过涉税风险系统分析企业存在的涉税风险点。三是利用稽查查账软件分析系统对企业工艺流程节点的数据变动进行动态分析。四是利用企业能源消耗指标，分析企业收入和成本变动的不合理性。从同行业中选取典型企业，研究总结出带有行业特点的偷税规律，制定了相应的查处和防范措施。例如，在企业记帐凭证检查中发现建安发票，查看对应会计科目，检查在建工程、固定资产是否记增加，有无直接进行成本费用，挤占利润、偷逃企业所得税的现象等。 　　3.利用管理系统信息资源，开发专用稽查软件。针对纳税人采用的不同的会计软件，能自动有效进行分析、统计、综合。分析疑点，自动查找对应证据，将统计数据与税务信息系统内的数据进行比对，使税