国际税收工作和走出去战略课件.pptVIP

转让定价同期文档 三层架构 主文档(master file)， 国别报告(CbC report，全球信息披露模板) 各国子文档(local file) * * * 自动情报交换(AEOI) 一场税收透明度建设的攻坚战 * * 概念 缔约国税务主管当局之间根据约定，以批量形式定期交换纳税人利息、股息、特许权使用费、工资薪金、各类津贴、奖金、退休金、佣金、劳务报酬、财产收益、经营收入等信息。 当前热点 美国 《海外账户税收遵从法案》（FATCA) 《多边税收征管公约》（《公约》） 自动情报交换全球统一新标准（CRS) * * 一、FATCA 2010年3月，美国国会通过FATCA，旨在打击美国纳税人利用海外账户逃避税。 要求外国金融机构向美国税务部门报告美国人账户信息，否则，即对外国金融机构源于美国的所得扣缴30%的惩罚性预提税。 2012年改为双边，签署113个，生效54个 我国于2015年9月正式签署，美方尚未批准。 * 二、《公约》 发展历程 公约是多边机制下开展情报交换的法律依据，由OECD和欧洲委员会于1988年1月发起，仅向两组织成员国开放。在G20倡导下，2010年OECD对公约进行了修订，并向全球所有国家开放。 主要内容 公约规定的国际税收征管协作形式包括情报交换、税款追缴和文书送达，涵盖除海关关税以外的所有税种。 * 目前进展 2016年2月，《公约》已涵盖94个国家或辖区（79个国家，15个辖区），其中，60个国家交存了批准书 * * 我国情况 我国于2013年8月签署公约，港澳特区暂不适用公约，2015年7月1日由国务院提交人大 批准, 将于 2016.2.1生效 2017.1.1执行 * 三、CRS CRS FATCA 同 二者在基本逻辑和程序方面较为相似。FATCA是CRS的美国蓝本，CRS是FATCA的全球化翻版 异 多边框架，双边操作 单边或双边 对不遵从者 无法律惩处 对不遵从者 征收30%预提税 关注本国税收居民在对方辖区的金融账户信息 关注特定美国人在对方辖区的金融账户信息 政府间协议模式一 政府间协议模式一和二 * 96个辖区承诺将于2017年9月或2018年9月实施 79个辖区签署主管当局协议（MCAA） 我国12月16日签署MCAA 规定金融机构勤勉义务和信息报告义务 建立技术标准和信息系统 实施CRS对各国提出的要求 * 国际税改走势 与全球化相适应的国际税收实体规则 与全球化相适应的国际税收程序规则 加强全球税收合作 制定国际税收新规则 信息交换范围扩大 企业遵从要求更高 * 第五部分 税收服务“一带一路”发展战略 * * 10项税收措施服务“一带一路” * 《国家税务总局关于落实“一带一路”发展战略要求 做好税收服务与管理工作的通知》 （税总发〔2015〕60号） 10项措施抓好落实 * * . 企业“走出去”的税收问题 * 第一部分 税收协定 第二部分 抵免和饶让 第三部分 特别纳税调整 第四部分 国际税改 第五部分 税收服务“一带一路”发展战略 第六部分 案例分析 主要内容 第一部分 税收协定 * 两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。 何为税收协定 * 税收协定有何作用 文面目的 1. 避免双重征税 2. 防止偷漏税 解读目的 1. 促进国际经济 资本 技术 人员 2. 税收法律协调 划分管辖权 消除重复征税 消除歧视待遇 3. 税收行政合作 信息交换 征税协助 争端解决 防止偷漏税33 对于投资者的意义 降低境外税收负担： 营业利润 股息 利息 财产转让收益 个人所得 其他所得 消除重复征税 防止歧视待遇 解决税收争端 人的范围 税种范围 一般定义 居民 常设机构 不动产所得 营业利润 海运和空运 关联企业 股息 利息 特许权使用费 财产收益 独立个人劳务 税收协定主要条款 受雇所得 董事费 艺术家和运动员 退休金 政府服务 教师 学生 其他所得 消除双重征税方法 非歧视待遇 相互协商程序 信息交换 外交代表和领事官员 生效及终止 * 我国自1981年开始对外谈签税收协定 1983年9月与日本签署首个税收协定 目前已与101个主权国家签署了税收协定，与香港、澳门、台湾签署了安排或协议 我国协定谈签情况 * 《国家税务总局关于发布税收协定相互协商程序实施办法的公告》（国家税务总局公告2013年第56号） 截止2015年底，对外开展双边协商 双边预约定价安排51例 转让定价调整44例 其他MAP85例 为跨国纳税人消除双重征税近300亿元 目前MAP案件240多起