基于“营改增”背景下房地产企业税务风险的防范研究..docVIP

基于“营改增”背景下房地产企业税务风险的防范研究 在我国当前的经济发展中，房地产行业是一个十分重要的行 业，国民经济的快速发展离不开房地产行业的健康进步。冃前，我国正处 于营改增的深入开展时期，这一政策对于房地产市场也会产生较大的影 响。在营改增的背景下，房地产企业将会面临新的税务风险，由于房地产 企业具有价格敏感、业务复杂等特点，因而对税负变化的关注度较高。如 果政策保持不变，企业自身的税务管理水平，将会对企业税负高低产生直 接的影响。因此，房地产企业应当充分认识到营改增背景下面临的税务风 险，进而采取有效的措施进行防范。 关键词：营改增；房地产企业；税务风险；防范 营改增指的是营业税改增值税，将过去缴纳营业税的应税项目，改成 缴纳增值税，使得重复纳税?h节得以减少，对于加快财税体制改革具有重 要意义。对于房地产企业来说，营改增也会对其产生巨大的影响。营改增 会对房地产企业产生积极的影响，但同时也会带来新的税务风险。因此， 在营改增的背景下，房地产企业要想得到更好的发展，就必须识别营改增 带来的税务风险，并采取有效的措施加以应对，才能够促进房地产企业健 康发展。 一、营改增对房地产企业发展的积极影响 （一）降低行业整体税负 营改增实施之后，单从表面税率看房地产行业的整体税负大幅提升。 实际上“营改增”后，房地产企业只对增值额部分纳税，房地产行业拥有 建筑业、现代服务业、批发零售业等上游企业，如果能够充分取得可以抵 扣的进项税额，要缴税就会很少；如果企业做好了项目开发成本筹划，在 建设过程屮将某些细节成本平摊，确保实现平均抵消，在某些时点甚至无 须缴纳增值税，可以降低整体税负压力。企业税负得到降低之后，价格优 势就能够进一步凸显。 营改增之后，进一步的完善了我国的增值税纳税体系，纳税人在购买 服务类业务的时候，能够进行相应的抵扣。税收在最终消费之前，各个环 节屮都是环环相扣的。纳税人只需要对增值部分进行缴纳，避免了重复征 税的情况，因而使行业消费者的负担得以减轻。在这样的情况下，需求得 到更大的刺激，从而能够形成一种良性的循环。在房地产企业当中，可将 施工合同转变力提供劳务、购买原材料等业务，进行合理的税收筹划，降 低建筑成本增加房地产企业的合理收入。 （二）规范财务管理 “营改增”后只有规范的账务处理才能正确进行纳税申报，因而对于 企业财务税收管理具有规范作用。在营业税时代是对营业额全额征收营业 税，会计核算模式较为简单，但是增值税采用的是抵扣模式，会计核算体 系涉及科目多比较复杂，稍有不慎就会产生税务风险。这就要求企业对财 务人员进行相关的培训，有助于纳税申报的规范性和合法性。如果房地产 企业做好这些方面的核算工作，能够帮助企业做出更为合理的纳税规划。 财务管理水平更高、管理更加规范、税收负担水平将更低。此外，房地产 开发企业在“营改增”过渡期内一个纳税主体有老项目和新项目的不同计 税方式并存，这也对企业内部管控水平和财务管理水平提出了更进一步的 要求。 二、营改增给房地产企业带来的税务风险 （一） 税务风险职能部门不完善 很多房地产企业虽然设置了税收管理人员，但是没有建立专门的税收 管理岗位、税务管理职能部门。税收管理人员的主要工作也仅仅是报税， 不具有税务风险管理职能。很多房地产企业的税收管理人员是由财务人员 兼职，在税收方面的专业知识与技能有所欠缺，因而不能很好的防范税务 风险。 （二） 缺乏税务风险管理意识 一些房地产企业营改增的进程较慢，企业缺乏风险危机意识。很多企 业仍然采用过去的粗放式经营管理模式进行经营管理。企业管理层和执行 人员缺乏应冇的纳税观念，税收遵从意识也比较低，通常只对企业的财务 风险给予关注，但对税务风险缺乏应有的认识，因而使得企业容易面临税 务风险。 （三） 税务风险内部防控制度不建全 当前很多房地产企业中缺乏有效的信息沟通和协调机制，各部门之间 不能及时传递交流税务信息，缺乏良好的沟通渠道，对税收政策的变化难 以及时掌握。同时，房地产企业大都缺乏专业的税务风险管理体系，在税 务风险的评价、控制、应对、评估、识别等方面，缺乏有效的监控和管理。 所以，很多房地产企业在营改增后仍然面临较大的税务风险。 三、营改增背景下房地产企业税务风险的防范 （一） 规范业务流程与合同签订 在房地产企业现有的业务流程当中，如系统数据传递、会计核算、发 票、销售、采购等流程当中，对潜在财税风险控制要素、控制点进行识别 和发现，同时采取有效的风险控制工具进行管理，基于对财税风险的降低 和对工作效率的提高，全面改造业务流程。对于过渡期合同，应当进行有 效树立，对各种不同完工状态进行区分，并对相应的增值税政策进行选择。 对于过渡期合同中的纳税义务时点、发票开具和取得要求、增值税税负承 担主体、交易价格等内容，应当与