纳税实务夏菊子项目二增值税纳税实务.ppt

进口货物应纳税额的计算 如果进口货物不征消费税，则 组成计税价格=关税完税价格+关税 如果进口货物征收消费税，则 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 【例题2-16】2014年3月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1升排量1.5升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。计算该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税。 已知：小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.2元。 【答案解析】小汽车成套配件不属于应税消费品，根据增值税法律制度规定，进口货物应纳增值税，按照组成计税价格和规定税率计算。 应纳增值税=（68+5+1）×6.2×（1+25%）×17%=97.50（万元）。 任务六 税收优惠 一、法定免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 任务七 增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 一、专用发票的联次及用途 专用发票基本联次为三联： 第一联记账联，销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证； 第二联抵扣联，购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 第三联发票联，购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 二、专用发票的领购 增值税专用发票的领购使用者仅限于增值税一般纳税人，但一般纳税人有下列情况之一者，不得领购使用专用发票： （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的； （2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的； （3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。 三、专用发票开具范围 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的； （2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）； （3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的； （4）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。 任务八 申报与缴纳 １． 纳税义务发生的时间（１） 纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（２） 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（３） 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （４） 采取赊销和分期付款方式销售货物，为书面合同约定的收款日 期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日 期的，为货物发出的当天。 （５） 采取预收货款方式销售货物， 为货物发出的当天， 但生产销售生产工期超过１２ 个月 的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日 期的当天；但提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （６） 委托其他纳税人代销货物， 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满１８０ 天的当天。（７） 纳税人发生视同销售货物行为， 为货物移送的当天； 视同提供应税服务的， 其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 ２． 纳税期限 增值税的纳税期限分别为每月 的１ 日 、３ 日 、５ 日 、１０ 日 、１５ 日 、１ 个月 或者１ 个季度。 （共有七种）不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ３． 纳税地点 （１） 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自