宾馆(酒店)跟服务业纳税检查.docVIP

PAGE PAGE 1 宾馆（酒店）及服务业纳税检查 这个行业涉及面特别广，大约有10多种经营范围。如：住宿、餐饮、会议、洗浴、按摩、娱乐、出租车、单位租赁房间、旅游等。涉及税种以服务业、娱乐业为主。由于该行业消费群体的复杂性及操作模式的多阳性，对该行业的税收控管，税务部门可谓绞尽脑汁，想尽办法。或以票控税、或定税，但苦于没有良策，税收流失依然十分严重。为此近几年已成为税务部门稽查重点。税务人员主要针对该类企业业务流程，容易产生偷税的环节进行检查。重点涉及营业税、所得税、房产税和个人所得税。如果要问什麽是检查重主要点，用一句话来概括，偷税、避税重点就是检查重点。 一、偷税主要表现形式： 第一种:互相抵免吃掉税款法。 其主要表现形式有：主要是与发包人、业务关联方，相互以一方餐费抵顶另一方应支付费用。这里主要是指一些宾馆、酒店经营者与电台、电视台、报刊等签订广告合同，与银行签订贷款合同结算利息，与装修队签订施工合同，与商场签订家电购置或烟酒的购销合同等等，都采取以“吃”抵广告费，以“吃”抵银行利息，以“吃”抵装修费，以“吃”抵商品款的方式，甚至与一些执法部门、管理部门也采取以“吃”抵罚抵费等方式，均在结算付款期双方“结差”算帐，只就“结差”部分入帐，从而偷逃税收。如其集团将其一幢闲置宾馆大楼发包租赁给经营者，按大楼折旧价值及利润为发包租赁基数，签订承包或承包合同，按年上缴承包租赁费用。同时合同约定发包租赁方的待客就餐全部在承包承租方，年底餐费与承包承租费结算相抵后，将余额作为双方结算开票依据，使得相当一部分餐饮收入被互免开票抵掉了。仅此一项抵免收入就达十多万元，偷逃营业税、城建税、教育附加费、印花税、个人所得税等近万元。 第二种:不开或串开发票偷税法 其主要表现形式有：一是客人要发票时，声称发票刚用完或刚去税务局换发票，主管人员不在等多个理由不开发票。更甚者利用其他同行的发票，这主要是对方定额征收管理不严造成的。再就是回收正版餐饮票张冠李戴充抵，从而偷逃税收。二是与关系单位财会人员“合谋沟通”套取国税零售票以报销物品的形式结算餐费，以此达到偷逃餐饮税款的目的。 上述两种偷税方法在一些星级宾馆、酒楼已被当作一种秘密武器而争相传授使用，偷税手段极其隐蔽，税务机关很难查出。尤其是第一种偷税方法，双方暗中抵免，不仅直接导致餐饮业税收流失，而且相关引起租赁业、广告业、金融业、建筑业等行业的“双向”税收流失。 第三种:不按实际营业额记帐偷税法 几年来，由于税务机关对餐饮业使用假发票行为进行连续不断的打击，现在已很少发现餐饮业主使用假餐饮业发票，取而代之。他们开始在其他方面打起主意，目前使用较多的是用其他行业发票到消费单位结账，如使用广告业发票、汽车维修发票、商业零售发票等。这些都是通过关系获取的正规发票，被餐饮业主违法利用之后，其违法行为就披上了“合法”的外衣。在检查中，该酒店利用上述外单位发票共计十份，合计金额6．1万元。 餐饮业多以开出发票金额确认为当期销售收入，但收现金不开票或应收未收款则不计收入，很多企业不设“应收账款”科目。 对持卡（金卡、银卡，卡内存储的金额可分若干次消费）消费，采取按照消费者先期付费购卡金额开具发票，已开具的发票不计入当期收入，而是以持卡者的实际消费金额计入当期收入，持卡人从卡内提取的现金或用其他发票报销费用均作为其他转账，不计收入。 一般在大宾馆酒店消费的客户索要发票的较多，但如果是按摩、桑那等项目一般也不要发票。这就给一些企业以可乘之机。某洗裕中心成立五年营业额近一亿元，仅根据发票开具数计收入一千二百万。偷逃税款一千四百万。 第四种：成本核算混乱偷税法 餐饮行业采购渠道多，采购数量少，没有固定的进货单位，大多都是一些小型商贸公司、集贸市场和个体商贩，且多数不愿当时开具发票或不具备开具发票能力。企业根据需要不定期索取或代开发票，不能确保其核算时限的准确性。 同一餐饮企业在不同地域开办分店、联营店，不同属于同一税务机关管辖，实行独立核算属地申报纳税，且由于企业所得税征收方式（实行查账征收或核定征收）的不同，采购环节采取统一进货分发，统一开具发票记入总店的采购成本，对各分店、联营店领用部分及因管理不善造成的货物霉烂变质和内部员工自用部分均未进行相应的财务处理，利用“倒挤法”结转成本，不能确保其当期成本的真实性。 目前餐饮行业取得的进货发票中绝大部分发票不属于合法、有效凭证，其主要表现形式有：应取得而未取得发票，以其他单据或白条代替发票入账；取得的发票是开票单位从税务机关以外的单位和个人购买的发票；取得的发票填写项目不齐全，如：客户名称未填写或填写简称，商品名称、规格、数量、单价、金额未填或填写不规范，无开票日期等。 企业在支付水电费、租金时取得的发票非常混乱，其主要表现形式有：（1）用资金往来发票开据水电费、