基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划..docVIP

基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划 “营改增”在施工企业纳税管理过程中得到了试用，这对于施 工企业财务管理工作带来了较大的影响，在日后发展过程中，施工企业需 耍针对于“营改增”情况，进行税务筹划，从而实现税收优惠，降低税负， 实现施工企业更好地发展和进步。文中从“营改增”角度出发，分析了“营 改增”对施工企业税务筹划的影响，并针对于具体情况，就施工企业如何 针对“营改增”进行税务筹划进行了分析和探宄。 关键词：“营改增”；施工企业；税务筹划 F810.42文献识别码：A 1001-828X (2016) 031-000-02 刖S “营改增”政策应用于施工企业纳税管理当中，对施工企业税务筹划 带来了较大的影响，其在一定程度上降低了施工企业的税负，宥利于提升 施工企业进行结构调整，使其在新时期下，注重降低成本，促进经济效益 提升。但是“营改增”应用过程中，其对施工企业原有的财务管理模式带 来了较大的影响，加上这一政策刚刚推行，施工企业势必存在一个适应期， 这对于施工企业前期的税务筹划可能带来一定的影响。施工企业如何把握 “营改增”带来的新契机，把握“营改增”带来的影响，从而对税务筹划 工作进行有效安排，成为施工企业必须考虑的一个重要议题。 一、“营改增”对施工企业的影响分析 （一）税负的影响 “营改增”的实施目的在于降低施工企业的税负，保证施工企业能够 降低成本，从而获取较好的经济效益，实现施工企业快速的发展和进步。 但是施工企业粗放式的管理yy式，导致其财务管理机制无法适应“营改增” 需要，原本的降负冃标没有达到，反而增加了施工企业的税收负担。例如 “营改增”中采取了简易计税的方法，简易计税征收3%的税金。但是增值 税应用于施工企业当中，势必会导致施工企业面临新的税收负担，加上施 工企业在成本控制方胆不足，导致税收压力增大［1］。 （二） 发票管理的影响 施工企业在原材料购买时，涉及到了增值税进项税额的核算及抵扣问 题。一些供应商利用自身资质，开设一些虚假发票，导致增值税专用发票 不合法，容易出现增值税无法抵扣的问题。随着“营改增”政策的应用， 这一现象得到了控制。一些施工企业在进行发票管理过程屮，就需要加强 发票管理。这样一來，施工企业如何在短吋间内进行发票的收集、审核以 及整理工作，会对施工企业税收筹划带来较大的影响［2］。 （三） 财务管理的影响 面临“营改增”带来的新形势，施工企业在进行财务管理过程中，需 要在增值税账务处理方ikf有所改变，能够在税额和账目价值方妞进行有效 考虑，保证税务筹划可以满足财务管理需要。从施工投资角度来看，劳务 费用的投资占到了总投资的30%左右。利用“营改增”政策后，账冃价值 和税额方面得到了较好的调整，降低了成本。但是财务管理过程中，需要 对税额和账目价值进行处理，使财务管理工作量增人，如何做好这一工作， 成为施工企业面临的一个重点内容。 二、基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划对策分析 从“营改增”角度分析税务筹划对策，需要考虑现阶段“营改增”应 用于税务筹划中存在的问题，保证相关对策具有较强的针对性，从而对问 题予以有效解决。具体内容我们可以从下面分析屮看出： （一）“营改增”实施带来的问题 税负增加问题 对于施工企业税务筹划来说，“营改增”是一把双刃剑，对“营改增” 有效应用，可以降低施工企业的税负，但若是不能够很好地把握“营改增” 政策，可能导致施工企业税负加剧。施工企业发展过程屮，成本问题主要 涉及到了人工成本和材料成本，人工成本费用的提升，导致人工成本较大。 而“营改增”中并未就人工成木进项税进行抵扣，使税负增加。从材料成 本角度来看，由于施工企业缺乏增值税发票，导致进项税无法抵扣。施工 企业在对机械设备使用过程中，之前年度的固定资产折旧成本不加入到进 项税抵扣当屮，使施工企业的税负有所增加［3］。 人员业务能力问题 企业内部一些会计人员就“营改增”问题认识不足，缺乏对“营改增” 政策的有效学习，一些施工企业对“营改增”重视程度不足，使得财务管 理中不能够对“营改增”产生的一些新问题予以把握，导致“营改增”背 景下，税务筹划效果、质量较差。 企业自身管理存在问题 施工企业在进行管理过程中，并未进行集约化的管理，导致施工承包 的方式较为简单，使企业实际生产过程中，面临一定的资金风险、技术风 险和管理风险，在进行进项税管理时，缺乏针对性，从而难以实现进项税 额抵扣，加大了税收负担。同时，招标管理过程中，受到“营改增”的影 响，招标书的内容也发生了较大的变化。在进行投标书制定过程中，缺乏 对进项税额的考虑，导致成本预测难度增大，使施工企业在盈利方面，面 临着较大的风险问题。再者，增值税属于价外税的一种，往往在价款中进 行扣除，而现行的标书规范，并未就这一问题