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第八章 外汇业务的核算 一、外汇的概念与种类 二、外汇业务的主要内容 三、汇率 三、汇率 三、汇率 2001年6月31日美元对人民币 四、外汇业务的核算方法 二、外汇买卖的账务组织 单位外币存款 只准开立现汇存款户,不准开立外钞存款户。 个人外币存款 可分为现钞户和现汇户 现汇户可直接支取汇出,现钞户可直接支取现钞,现钞户须经钞买汇卖处理方可支取汇出。 某日某运输公司收到香港某客户汇来的10 000港元的运输费用,则公司将港元存入其美元专户(假设当天港元的买入价为105.95%,美元的卖出价为829.15%),请编会计分录。 会计分录为: 借:港澳及国外联行往来 HK$10 000 贷:货币兑换(汇买价105.95%) HK$10 000 借:货币兑换(汇买价105.95%) ¥10 595 贷:货币兑换(汇卖价829.15%) ¥10 595 借:货币兑换(汇卖价829.15%) US$1 277.81 贷:吸收活期外汇存款—运输公司US$1277.81 某日该公司将500美元汇往国外。 借:吸收活期外汇存款—外贸运输公司 USD500 贷:汇出汇款 USD500 例题:某进出口企业由于业务需要,需将活期外汇存款1000美元兑换成人民币支取,当日汇买价为820%。其会计分录为: 借:吸收活期存款 USD1000 贷:货币兑换 USD1000 借:货币兑换 ¥8200 贷:库存现金 ¥8200 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 一、外汇贷款的概念与种类 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 一、信用证(L/C)结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 借款人如以人民币购买外汇偿还,会计分录为: 借:吸收活期存款(××户) (人民币) 贷:货币兑换(汇卖价) (人民币) 借:货币兑换(汇卖价) (外币) 贷:短期贷款——外币贷款——××户(本金)(外币) 利息收入——发放贷款及垫款户 (外币) 存在利息调整余额的,还应同时予以结转。 借款人如以其他外币偿还贷款,应先套算成贷款货币,再偿还贷款本息。 【例8-4】某企业20××年4月25日向银行借出一笔金额为80万美元,期限为半年的贷款。利率采用3个月浮动利率,利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15%,7月25日美元3个月浮动利率为6.43%。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。(假设不考虑利息调整,资产负债表日不计提利息) ①4月25日至6月20日计算的利息为: US$800 000×57×6.15%÷360 = US$7 790 6月21日办理利息转账,会计分录为: 借:短期贷款——外币贷款(××户) US$7 790 贷:利息收入——发放贷款及垫款户 US$7 790 ②9月20日计算利息时,由于利率变化,需分段计息。 6月21日至7月24日,计算的利息为: (US$800 000+US$7 790)×3
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