第八章 外汇业务的核算-精品·公开课件.ppt

第八章 外汇业务的核算 　　一、外汇的概念与种类 　　二、外汇业务的主要内容 三、汇率 三、汇率 三、汇率 2001年6月31日美元对人民币 四、外汇业务的核算方法 二、外汇买卖的账务组织 单位外币存款 只准开立现汇存款户，不准开立外钞存款户。 个人外币存款 可分为现钞户和现汇户 现汇户可直接支取汇出，现钞户可直接支取现钞，现钞户须经钞买汇卖处理方可支取汇出。 某日某运输公司收到香港某客户汇来的10 000港元的运输费用，则公司将港元存入其美元专户（假设当天港元的买入价为105.95％,美元的卖出价为829.15%），请编会计分录。 会计分录为： 借：港澳及国外联行往来 HK$10 000 贷：货币兑换（汇买价105.95%） HK$10 000 借：货币兑换（汇买价105.95%） ￥10 595 贷：货币兑换（汇卖价829.15%） ￥10 595 借：货币兑换（汇卖价829.15%） US$1 277.81 贷：吸收活期外汇存款—运输公司US$1277.81 某日该公司将500美元汇往国外。 借：吸收活期外汇存款—外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 例题：某进出口企业由于业务需要，需将活期外汇存款1000美元兑换成人民币支取，当日汇买价为820％。其会计分录为： 借：吸收活期存款 USD1000 贷：货币兑换 USD1000 借：货币兑换 ￥8200 贷：库存现金 ￥8200 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 一、外汇贷款的概念与种类 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 借款人如以人民币购买外汇偿还，会计分录为： 借：吸收活期存款（××户） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：短期贷款——外币贷款——××户（本金）（外币） 利息收入——发放贷款及垫款户 （外币） 存在利息调整余额的，还应同时予以结转。 借款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款货币，再偿还贷款本息。 【例8－4】某企业20××年4月25日向银行借出一笔金额为80万美元，期限为半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15％，7月25日美元3个月浮动利率为6.43％。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（假设不考虑利息调整，资产负债表日不计提利息） ①4月25日至6月20日计算的利息为： US$800 000×57×6.15％÷360 = US$7 790 6月21日办理利息转账，会计分录为： 借：短期贷款——外币贷款（××户） US$7 790 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 US$7 790 ②9月20日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。 6月21日至7月24日，计算的利息为： （US$800 000+US$7 790）×3