固定资产后续支出会计与税务处理及纳税筹划_0.docVIP

固定资产后续支出会计与税务处理及纳税筹划 【摘 要】：本文 分析 了固定资产后续支出应如何界定，应资本化还是费用化，是否允许在税前扣除等 问题 ，提出 会计 核算和税务处理 方法 ，并探讨其纳税筹划问题。 　　【关键词】：固定资产；后续支出；会计处理；税务处理；纳税筹划 　　固定资产在购置、修建并使用一定年限后，为了维护、改善或提高其功能经常会发生诸如维修、改良等方面的相关后续支出。但对于固定资产后续支出如何处理，《 企业 会计制度》（以下简称制度）、2006年新修订的《企业会计准则——第4号固定资产》（以下简称新准则）以及税法规定却不尽相同，差异集中反映在后续支出的界定以及如何处理等问题。本文拟对固定资产后续支出的会计和税务处理作相关探讨，并以不动产为例探讨后续支出的纳税筹划问题。 　　一、固定资产后续支出的界定 　　一般认为，固定资产后续支出是指固定资产在达到预定可使用状态后至处置前发生的与固定资产效能直接相关的各种支出，如固定资产维护、修理、装修、修缮、改良等活动发生的支出。以上定义，从时间和性质两个方面对固定资产后续支出进行了界定。从时间上看，固定资产后续支出是在固定资产达到预定可使用状态后至处置前发生的支出，在固定资产达到预定可使用状态前发生的有关支出，应直接计入固定资产原值；在固定资产处置时，为清理固定资产而修复其部分可用功能或支付的清理费用发生的支出，都不能作固定资产