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(三)信用证项下进口业务的核算 1、开立信用证 进口商根据与出口商签定的贸易合同,填写“开证申请书”,向银行申请开立信用证。 收取的保证金: 借:活期存款 本币 活期外汇存款 外币 贷:存入保证金 本币/外币 同时,借:应收开出信用证款项 贷:应付开出信用证款项 2、修改 3 、寄单付款 付汇方式 即期L/C 项下付汇 远期L/C 项下付汇 单到国内审单付款 国外审单 付款 国外主动 借记 国外审单电报索偿 授权国外议 付行向我账 户行索汇 现汇:借:外汇活期存款 存入保证金 贷:存放境外同业 同时,转销或有资产和负债 借:应付开出信用证款项 贷:应收开出信用证款项 二、托收的核算(Collection) (一)托收的定义与特点 1、定义: 由卖方开立汇票,委托出口地银行通过在国外的联行或代理行,向买方收取货款或劳务奋勇的一种结算方式。 2、特点: 委托人和委托行的关系是委托代理关系,托收行与代理行同样也是委托代理关系。 托收行和代理行对托收的汇票能够付款不负责任 托收业务分为 出口托收和进口代收 托收方式:光票托收和跟单托收 (二)出口托收的核算(托收行) 1、交单、寄单 发出托收时, 收入:应收外汇托收款 2、收帐 (1)办理结汇 借:存放境外同业 外币 贷:货币兑换 外币 借:货币兑换 本币 贷:活期存款 本币 (2)以与原币入帐 借:存放境外同业 外币 贷:活期存款 外币 表外, 收入:应收外汇托收款 (三)进口代收的核算(受托行) 1、通知 表外 收入:代收外汇托收款 2、确认付款 借:活期存款 本币 贷:货币兑换 -(汇卖价) 本币 借:货币兑换 外币 贷:存放境外同业 表外 付出:代收外汇托收款 三、汇款的核算(Remittence) (一) 汇款种类 电汇(telegraphic transfer T/T) 信汇(mail transfer M/T, payment order P/O) 票汇(demand draft D/D) 贸易结算 非贸易结算 (二)汇出汇款的核算 借:活期外汇存款 外币 贷:汇出汇款 外币 手续费收入 外币 若汇款人购买外汇支付汇款时: 待汇出行收到国外汇入行的解付通知后, 借:汇出汇款 外币 贷:存放境外同业 外币 (三)汇入汇款的核算 1、收到票汇通知书
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