第八章 外汇业务核算-精品·公开课件.ppt

（三）信用证项下进口业务的核算 1、开立信用证 进口商根据与出口商签定的贸易合同，填写“开证申请书”，向银行申请开立信用证。 收取的保证金： 借：活期存款 本币 活期外汇存款 外币 贷：存入保证金 本币/外币 同时，借：应收开出信用证款项 贷：应付开出信用证款项 2、修改　 ３ 、寄单付款 付汇方式 即期L/C 项下付汇 远期L/C 项下付汇 单到国内审单付款 国外审单　　　　　　付款 国外主动　　　借记 国外审单电报索偿 授权国外议　付行向我账　　户行索汇 现汇：借：外汇活期存款 　　　　　存入保证金 　　　　　贷：存放境外同业 同时，转销或有资产和负债　　 　借：应付开出信用证款项　　　　　　　　 　　　贷：应收开出信用证款项　 二、托收的核算（Collection） （一）托收的定义与特点 1、定义： 由卖方开立汇票，委托出口地银行通过在国外的联行或代理行，向买方收取货款或劳务奋勇的一种结算方式。 2、特点： 委托人和委托行的关系是委托代理关系，托收行与代理行同样也是委托代理关系。 托收行和代理行对托收的汇票能够付款不负责任 托收业务分为 出口托收和进口代收 托收方式：光票托收和跟单托收 （二）出口托收的核算（托收行） 1、交单、寄单 发出托收时， 收入：应收外汇托收款 2、收帐 （1）办理结汇 借：存放境外同业 外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 本币 贷：活期存款 本币 （2）以与原币入帐 借：存放境外同业 外币 贷：活期存款 外币 表外， 收入：应收外汇托收款 （三）进口代收的核算（受托行） 1、通知 表外 收入：代收外汇托收款 2、确认付款 借：活期存款 本币 贷：货币兑换 -（汇卖价） 本币 借：货币兑换 外币 贷：存放境外同业 表外 付出：代收外汇托收款 三、汇款的核算（Remittence） (一)　汇款种类 电汇(telegraphic transfer T/T)　　　 信汇(mail transfer M/T, payment order P/O) 票汇(demand draft D/D) 贸易结算 非贸易结算 （二）汇出汇款的核算 借：活期外汇存款 外币 贷：汇出汇款 外币 手续费收入 外币 若汇款人购买外汇支付汇款时： 待汇出行收到国外汇入行的解付通知后， 借：汇出汇款 外币 贷：存放境外同业 外币 （三）汇入汇款的核算 1、收到票汇通知书