基本建设竣工务决算审计程序和注意事项.docVIP

PAGE PAGE 1 基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项 一、基本建设竣工财务决算审计的主要内容 1、核实确定项目投资完成情况，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成情况； 2、对该项目建设程序、组织管理、资金使用情况进行评价； 3、对该项目的财务管理及会计核算的合理性、合法性、真实性进行审计，发表审计意见； 4、对该项目概算执行情况进行分析； 5、对交付使用的固定资产实物量与价值量进行核实，形成明细表； 6、核实工程付款及欠款情况。 7、查清工程管理及项目核算的其他特殊事项，在报告中披露。 二、主要审核程序及注意事项 建筑安装工程投资评审 1、主要内容 1）评审相关合同的签约和投标报价的合规性。 2）审核工程量计算的合规性、准确性，工程量复算比率100%。（含结算时有） 3）分项工程结算定额选套的合规性和恰当性。（含结算时有） 4）工程取费标准的准确性。（含结算时有） 5）设备材料用量与价格情况。 6）建安工程投资评审的主要程序有： 2、主要评审程序和方法。 1）审查建安工程投资各单项工程审定的结算入账是否正确； 2）审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求； 3）审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付材料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整； 4）审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金，是否代扣代缴税金；（甲供材料应并入计税依据） 5）甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料。 设备投资评审 1、主要评审内容： 1）设备的采购是否有相应的控制制度并认真贯彻执行； 2）限额以上的设备采购是否进行招投标； 3）设备采购的品种、规格、性能指标是否与设计相符合； 4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并认真执行，相关手续及原始资料是否真实完备； 5）设备验收记录是否完整，验收指标是否达到设计或合同规定的标准； 6）设备运杂费发生的是否合理，采购成本是否合理、节约，原始资料是否真实，支出核算是否正确； 7）设备投资支出相关内容的核算是否遵循《基本建设财务管理规定》； 8）设备安装明细核算是否正确，安装费归集和分配是否合理。 2、主要评审程序和方法： 1）索要相关的内部制度，审查其是否认真贯彻执行； 2）索要相关的设计、概算、合同、招投标文件等资料进行对照审查； 3）审查财务核算资料，包括：原始凭证、记账凭证、总账、明细账、报表等； 4）审查设备入库、出库及保管资料、验收资料。 5）审查量：全额审查。 （三）待摊投资评审 1、主要评审内容： 1）是否按《基本建设财务管理规定》设置必要的明细科目，核算是否清晰规范，账务处理是否正确； 2）各项费用支出的发生是否真实、合理，原始凭证是否合理完备。建设单位管理费以及业务招待费是否超支； 3）确定贷款利息资本化时间是否正确，即费用规集期间是否正确，财务处理是否正确。 2、主要评审程序和方法： 1）主要审查有关财务记录； 2）审查量：全额审查。 （四）项目管理评审 1、主要评审内容： 1）安全、质量、监督等各项目制度的建立及执行情况； 2）项目管理人员分工是否明确，是否有相应的岗位责任制； 3）有关安全、质量、环保等建设法律法规的遵守情况，是否按规定履行必要的程序。 4）工程质量验收是否符合相关验收规范及标准，工程质量优良品率、合格品率，有无不合格工程、质量事故和报废工程。 5）工程进度情况控制是否有效； 6）是否定期向上级部门报送工程报表，所报数据与实际情况是否一致； 7）项目档案管理是否符合规定，资料是否齐全，归档是否及时。 2、主要评审程序和方法： 1）取得项目管理制度、岗位责任制进行评审查； 2）向有关人员了解项目管理分工，并检查管理人员的工作记录； 3）索取项目管理档案资料进行审查； 4）索取工程监理报告进行分析； 5）索取工程质量验收报告、安全、环保、卫生等部门的验收报告进行分析； 6）索取有关报表进行核实。 （五）财务管理评审 1、主要评审内容： 1）是否设置独立的基建财务管理机构或指定专人负责基建财务工作； 2）是否建立健全项目财物管理制度； 3）是否按《基本建设财务管理规定》设置账簿，会计分工是否合理； 4）建设资金的管理是否有效，是否有挪用、不合理占用的问题。 5）其他相关的业务核算是否正确。 2、主要评审程序和方法： 1）索取相关制度进行审查； 2）审查财务账簿资料； 3）其他相关业务核算审查采取抽样为主，抽样量为60%。 （六）财务效益审核及分析。 1、主要评审内容： 1）各项目生产指标的调查，取得项目改造前后的各项运营经济技术指标； 2）获取相关财务资料，取得项目改造前后的财务基础数据； 3）