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纳税筹划动因及的对策 　　 ［提要］ 纳税筹划是纳税人安排自身经济活动以达到税负最小化的涉税理财活动。起步于20世纪九十年代初的我国企业纳税筹划整体上处于低水平阶段，而提高筹划水平成为筹划主体――纳税企业关注的问题。本文从筹划动因开始分析，进而提出增强纳税筹划的对策。 　　 关键词：纳税筹划；纳税意识；节税 　　 中图分类号：F23 文献标识码：A 　　 原标题：纳税筹划的动因与对策研究 　　 收录日期：2011年12月5日 　　 一、纳税筹划的内涵 　　 纳税筹划起源于19世纪中叶的意大利，进入中国只是近十年的事，1994年我国建立起比较适应市场经济需求的税收制度，税法逐渐规范，专业性也在加强。市场经济体制的建立，作为市场经济主体的企业，为了实现各自的经济利益展开着激烈竞争。在经营能力和外部环境既定情况下，政府税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系。越来越多的纳税企业开始关心如何减轻纳税成本，客观上使国内企业作为纳税主体感到纳税筹划的必要性。 　　 纳税筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。对于企业来说，要树立纳税筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行纳税筹划也是纳税人应有的权利。因此，在不违犯现行税法及其他相关法律的情况下，对应税行为所作的合理安排，以降低纳税成本，提升企业竞争力，实现企业价值最大化为目标的纳税筹划应运而生。实施税务筹划不能理解为偷税、逃税，虽然偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和税务筹划都可以减轻企业税收负担，但它们之间是有明显区别的。偷税、逃税、抗税、骗税都是通过违法行为实现规避税负的目的，注定了这种行为只能是一条“死胡同”，而进行税务筹划是由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。 　　 二、纳税筹划的动因 　　 （一）追求企业价值最大化。投资人兴办企业的目的说得通俗一些就是为了赚钱，所以早期的财务管理目标有利润最大化之说，但随着时间的推移，人们发现这一观点有很大的缺陷，如没有考虑到企业的规模大小，无法进行不同时期不同企业间的比较；没有考虑货币的时间价值；没有考虑到经营风险的存在；容易造成短期效应等。所以，单纯地追求少缴税以增大企业利润的提法已无法满足现代企业经营管理者财务管理的需求。以节税为目标的税务筹划是税务筹划发展的初级目标，以税后利润最大化为目标的税务筹划是税务筹划发展的中级阶段，只有以企业价值最大化为目标的税务筹划才是税务筹划发展的高级阶段。企业价值最大化，也称股东财富最大化、公司财富最大化，是目前最流行的财务管理目标说，已经为广大管理者和投资者所认同。税务筹划是企业的一项管理活动，因此追求企业价值最大化也是税务筹划的目标所在，在进行税务筹划时应该将企业发展的总体目标放在首要位置，避免短期行为的发生。要将眼光放得远一点，筹划后可能在短时间内并没有减轻税收负担，但考虑到今后的以及整体的利益，若干年后筹划的效果必然就会显现出来。 　　 （二）提高企业纳税意识，抑制偷税行为。社会经济发展到一定水平，企业开始重视纳税筹划，这是社会发展的必然趋势，纳税筹划与纳税意识的增强具有客观一致性和同步性的关系。这种一致性关系体现在：其一，纳税筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。从我国情况看，进行纳税筹划的企业多是些大中型企业或三资企业，这些企业的纳税一般比较规范，相当一部分还是纳税“先进户”和“模范户”。也就是说，纳税筹划搞得好的企业往往纳税意识也较强；其二，企业纳税意识强与企业进行的纳税筹划具有共同点，即企业纳税筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。 　　 （三）纳税筹划是维护企业良好形象的重要保证。从心理学的角度讲，企业或个人做出一些违法行为往往是由于对一些人或事想不开即心理不平衡，同时又找不到摆平的方法造成的。尽管我们已经进行了多年包括税法宣传在内的法制教育，尽管人们已在生活中感受到纳税给自己带来的益处，但纳税仍然是极容易引起人们心理不平衡的事情。如果没有纳税筹划，偷逃税就会成为人们寻求心理平衡的重要方法。有关资料显示的各国市场经济发展初期偷逃税成风就是明证。在政府和社会成员商品意识、法律意识较强、平等竞争较为规范、市场经济秩序已经基本建立的今天，企业要想通过偷逃税来获取物质利益，结果会得不