基础会计第六章节主要经济业务核算.pptVIP

第四章第三节产品生产的确认记录 重点：掌握产品生产过程有关的会计分录 难点:产品入库和制造费用的结转 时间：１１月４日 3 生产业务核算 一、耗用材料业务的核算 账户设置 主要设置账户有： 生产成本 制造费用 管理费用 生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本． 制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用 管理费用：损益类账户。 用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 销售费用：损益类账户。用来核算企业在销售过程中发生的各项费用。 根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录： 借 生产成本－XX产品（车间生产产品领用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门耗用） 销售费用（ 销售机构耗用） 贷 原材料－XX材料 二 支付职工薪酬的业务核算 账户设置 主要设置账户有： 库存现金 应付职工薪酬 库存现金：资产类账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况． 应付职工薪酬：负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质设置明细。 工资耗用的账务处理 1、根据工资单发放工资费用时 借 应付职工薪酬 贷 库存现金 2、分配工薪费用时 借 生产成本（车间生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷 应付职工薪酬 三 水电费及其他费用的账务处理 1、支付电费时，根据发票和银行划款回单 借 应付账款 应交税费－应交增值税（进项税） 贷 银行存款 2、分配水电费时，根据水电费分配表 借 生产成本－某产品（车间生产产品耗用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理机构耗用） 销售费用（销售机构耗用） 贷 应付账款 四 计提折旧的业务及核算 问题1 什么是折旧费？ 将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。 问题2 账户设置 累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵）账户，用于核算企业累计提取的折旧费。 此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。 账务处理 根据固定资产折旧计算表计提折旧时 借 制造费用（车间使用的固定资产） 管理费用（管理部门使用的固定资产） 销售费用（销售部门使用的固定资产） 贷 累计折旧 扩展： 1.固定资产盘亏时冲销累计折旧 借:待处理财产损益-待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产 2.固定资产清理时冲销累计折旧 借 累计折旧 固定资产清理 贷 固定资产 五 制造费用的归集分摊的业务及核算 问题1 归集、分配制造费用 分配金额的计算 六 完工产品的计算及入库的业务核算 发生的费用按照是否计入产品成本分为 1、计入产品成本生产费用 包括（直接材料、直接人工、制造费用） 2、不计入产品成本期间费用 包括（销售费用、管理费用、财务费用） 库存商品：资产类账户。核算企业库存商品的增减变动。按产品种类设置明细。 4 销售业务核算 一、销售产品的业务核算 主要设置以下账户： 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 主营业务收入（损益类账户） 用来核算企业销售产品所实现的收入。按产品品种设明细。 其他业务收入（损益类账户）  用来核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所实现的收攻。 主营业务成本（损益类账户） 用来核算企业已销售的产品的生产成本 。按产品品种设明细。 其他业务成本（损益类账户）  用来核算企业为取得其他收入而发生的相关成本支出。 营业税金及附加（损益类账户）用来核算企业按规定计算出来的价内税 。 销售费用（损益类账户） 用来核算企业在销售过程中发生的费用。 销售商品的账务处理 1、销售产品时，根据发票和结算凭证确认收入 借 库存现金/银行存款/应收账款（赊销时） 贷 主营业务收入－ X产品 应交税费-应交增值税（销项税） 2、结转已销产品成本（实际工作中月末一次结转） 借 主营业成本-X产品 贷 库存商品-X产品 练习 1、 3日，销售