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营改增征收管理问题的研究 　　摘 要：“营改增”是国家为了实现结构性减税而实施的一项重大税制改革，通过营改增税收制度的改革能够降低服务业的税负，推动服务业的发展，但是营改增税收改革的实现需要借助完善的征收模式。为此，立足于促进营改增征收的科学发展的角度，对当前我国营改增征收的现状进行分析，然后就提高与完善我国营改增征收管理工作的具体对策提出合理化的建议。 　　关键词：营改增；征收管理；现状；对策 　　中图分类号：D9 　　文献标识码：A 　　文章编号2015 　　虽然当前学术界对营改增改革的研究已经非常成熟，并就“营改增”税务改革的必要性、阶段性以及改革难点等进行了深入的分析，但是就“营改增”理论与实际征收工作没有结合起来，导致在具体的执行过程中因为缺乏相应的理论指导而使得“营改增”工作没有得以合理化的发展。因此本文就是希望通过阐述“营改增”征收管理问题，提出促进“营改增”征收工作健康发展的建议对策。 　　1 “营改增”的概述 　　“营改增”就是改变以往对服务业进行征管营业税、对货物征收增值税的征收方式，并且将服务也纳入到增值税的征管范围内，其目的就是要降低重复纳税的现象。通过“营改增”为我国社会产品和服务的发展提供了动力和宏观指导。自从爆发世界金融危机之后，我国采取了积极稳健的货币政策，到2011年，我国调整了宏观经济的管理思路，加大了对小微企业的扶持力度，而“营改增”则是国家对小微企业扶持的重要体现；“营改增”实施之后大大减轻了企业的税收负担。“营改增”是我国实施的一项重大的结构性减税改革，通过该税务改革为企业节省了1400亿元，并且为社会创造了更多的就业岗位，大大激发了企业的市场活力。 　　截止到目前为止，我国“营改增”政策的运行情况主要是：一是“营改增”试点范围已经扩展到全国。自从《营业税改增值税试点方案》实施以后，并且在上海试运行之后，经过这些年的发展，营改增税收改革的试点不断扩大，其中在2012年底，就已经扩展到我国的10各省份，并且其在2013年8月在全国范围内进行正式试点运行。二是试点户数在大幅增长。截止2013年底，共有270亿的企业实现了税制转换，其相比2012年同期增加了167万户，增长率为1.6倍。三是试点政策在不断地完善。经过多年的试点运行，地方对营改增的税务政策在不断地发展，尤其是对试点的税收方式、预算模式等进行了优化。 　　2 我国“营改增”征管的现状及问题分析 　　2.1 “营改增”征管的现状 　　我国税收征管工作经过60多年的发展与变迁，无论是征管手段、征收理念以及征管依据都已经非常完善、接近成熟。以“营改增”征管为例，自从我国在2014年实施营改增税务改革之后，我国地方政府对“营改增”征收工作非常重视，并且成立了以税务局局长为一把手的领导小组。总之“营改增”征管工作取得了不错的工作成效： 　　（1）优化了税制。传统的以增值税和营业税并存的税制对纳税人来说是种负担，因为该模式会产生重复征税的现象，而“营改增”改革中，各个试点单位通过对相关纳税企业的细致分析，通过对纳税人的实际情况的信息摸排，为“营改增”试点工作提供了最为准确的信息，进而为税收政策的出台提供了详细的数据支持，从而国家根据对试点地区的数据预测，对全国的税制改革提供了重要的参考依据。 　　（2）减轻了税负。通过“营改增”试点检验之后，约有95%的试点纳税主体实现了纳税减负，截止到2013年减税规模达到251亿元。其中：小规模纳税人由原来5%的营业税降为按照3%的增值税进行征收，税负下降率为40%左右。税负的降低会大大提高企业的创新技术。因为通过“营改增”税务之后，以前的技术服务型企业则可以降低纳税的比重，进而可以增强他们进行技术创新的动力。 　　（3）改善了出口。进出口税收征管是营改增征管工作的重要环节，通过营改增改革，可以为出口企业带来更大的税收优惠，尤其是对出口退税的深化发展比较明显，退税的范围由过去的货物退税延伸到服务退税，这样一来增加了企业享受出口退税的产品种类，激发了企业出口的积极性。 　　2.2 “营改增”征管工作存在的问题 　　2.2.1 立法保障体系有待健全 　　目前我国对增值税的规定主要是以暂行条例的形式出现，虽然暂行条例与我国相关税法的法律效力是相同的，但是在现实实施中由于该暂行条例的权威性要比法律低，结果导致在增值税的征收过程中，常常遇到增值税征收与现行法律发生冲突，结果导致征管人员不知道采取什么的方式进行征管。当然在现阶段我们也不能将营改增征管工作进行立法规定，因为当前营改增征管属于试点工作，没有经过前期的调研，就会造成新修订的立法工作在实施中遇到更多困难。 　　2.2.2 征管模式有待完善 　　由于营改增的征管对象比较复杂，在营