企业主要经营过程核算—借贷记账法应用演示教学.ppt

企业主要经营过程核算—借贷记账法应用;货币资金;第二节 资金筹集业务的核算;二、资金筹集业务中的账户设置 1、各投资形式的资产账户 如：固定资产、无形资产、库存现金、银行存款 2、“实收资本”、“股本”账户 3、“短期借款”账户 4、“长期借款”账户 5、“财务费用”账户 ;二、投入资本的核算 “实收资本”账户 “实收资本” 账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果（股份公司为“股本”）。 该账户是所有者权益类账户,其贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数，借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末余额在贷方，表示企业实有的资本（或股本)数额。 该账户按投资者设置明细账，进行明细分类核算。 一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动。;借方 实收资本 贷方;借方 固定资产 贷方;借方 银行存款 贷方; 基本分录 收到投资者出资时：借：银行存款（固定资产、无形资产） 贷：实收资本（或股本） 若实际收到的出资大于注册资本，则：借：银行存款等 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本（股本）溢价 ;（三）投入资本的账务处理 账务处理是指根据具体的经济业务，编制会计分录，登记账簿的过程 。 2006年12月份新晨公司发生下列经济业务： 【例1】1日，收到投资人投入资金共计250 000元，已存入银行。 借：银行存款 250 000 贷：实收资本 250 000; 【例2】1日，A公司同本公司联营，A公司出资设备一台，账面原值为220 000元，已提折旧40 000元，双方协商作价190 000元，现已交付使用。 借：固定资产 190 000 贷：实收资本 190 000;三、负债的核算 （一）负债核算的内容 短期借款是指借入期限在一年以下（含一年）的各种借款，主要用于生产周转的需要。 长期借款指借入期限在一年以上的各种借款。这类借款主要用于固定资产的购建、改建和扩建等。 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。它一般包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和金融机构手续费等支出。 为购建固定资产而筹集长期资金所发生的借款利息等费用，在固定资产尚未完工交付使用之前发生的，计入有关固定资产的购建成本，固定资产建造工程完工投入使用之后发生的利息支出，则计入财务费用。;（二）负债核算应设置的账户 1.“短期借款”账户 短期借款属负债类账户，用于核算企业短期借款的借入、归还和结余情况。贷方登记借入各种短期借款本金数，借方登记归还的短期借款的本金数；期末余额在贷方，反映企业尚未归还的短期借款本金数。 本账户可按借款人或借款种类设置明细账。 2.“长期借款”账户 用于核算借入期限在一年以上的各种借款。账户结构、明细账设置方法同短期借款。 3.“财务费用”账户 该帐户属损益类（费用）账户，用于核算企业为筹集资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损失和银行手续费等。借方登记实际发生的财务费用数额，贷方登记结转到“本年利润”账户的数额；结转后该账户期末无余额。 本账户可按财务费用的具体项目设置明细账。; 基本分录 1、短期借款： （1）借入时： （2）归还借款时： 借：银行存款 借：短期借款 贷：短期借款 贷：银行存款 （3）利息的处理： ① 每季支付一次的：按月借：财务费用—利息支出 贷：应付利息 季末支付：借：应付利息 贷：银行存款 ② 每月支付的，借：财务费用—利息支出