企业内部控制若干问题演示教学.ppt

企业内控若干问题 ; 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》 ，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。; 什么是内部控制 我国政府在内控体系建设上的努力 如何贯彻落实企业内控制强化内 控体系建设 企业如何开展内控评价 ; 什么是内部控制 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制目标，即合理保证： 1.企业经营管理合法合规;2.资产安全;3.财务报告及相关信息真实完整;4.提高经营效率和效果;5.促进企业实现发展战略.;---内部控制内涵??读: 1.会计控制；内部；流程 2.内部控制与企业管理(含ISO 9000产品质量认定标准) 3.内部控制与外部监管要求 4.内部控制与风险管理等 ; 为什么要加强内部控制 从几个案例说起: 1. 中航油新加坡公司衍生品投机造成5.54亿美元巨亏损,总裁陈久霖被拘 --违犯做投机/场外交易 --风险报告机制/缺少止损机制 --缺少内部监督…… 东航/国航/中信泰富…,都是衍生品内部控制/风险管理缺失惹的祸; 为什么要加强内部控制 从几个案例说起: 3. 2009年2月10日宣判,首都机场集团公司原总经理、董事长李培英因受贿罪一审被判死刑. ２０００年至２００３年，李培英利用担任北京首都机场集团公司总裁、总经理，北京首都国际机场股份有限公司董事长的职务便利，先后三次私自从北京首都机场集团公司、北京首都国际机场股份有限公司委托有关单位的理财资金中，转出人民币共计８２５０万元，由其个人控制使用，后李培英将该款作平账处理。 ; 监管机构/企业在行动: --2002年7月,美国SOX法案出台 对财务报告内部控制提严要求 --2006年,上交所/深交所发内控指引 --在美上市中国企业提交财务报告内 部控制自评报告,并经审计通过 ……; 我国政府在内控推动方面做了哪些工作 2001-2005年：财政部发布 内部会计控制规范 2006年- ：财政部联合审计署、银 监会、证监会和保监会联合推进内部 控制规范建设 国务院国资委在推进工作中发挥重要作用; 建立了框架 基本规范 —应用指引 评价指引 审计指引 2008年5月22日，基本规范发布。2010年4月26日，隆重发布《企业内部控制配套指引》。 ; 应用指引 --组织架构/发展战略/人力资源/社会责任/企业文化/资金活动/采购业务/资产管理/销售业务/研究与开发/工程项目/担保业务/业务外包/银行业务/证券期货业务/保险业务/财务报告/全面预算/合同管理/内部信息沟通/信息系统等（此次发布18项，银行、证券和保险三项暂未发布） 。 评价指引 审计指引 合计：21+1+1=23项; 《企业内部控制基本规范》 ; 《企业内部控制基本规范》主要内容 内控目标：合法合规、资产安全 财务报告可靠性/效率和效果/战略目标 责任主体：董事会 内控原则： 全面/重要/制衡/适应/成本 内控要素：“五要素”(1)-(5);内部控制要素：; （1）内部环境： 公司治理 权责分配 企业文化 内部审计 人力资源等 ; 企业文化 --神东煤矿 --台塑 …….; （2）风险评估： 目标设定 事项识别 风险评价 风险应对; （3）控制活动（主要是措施）： 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财务保护控制 预算控制/运营分析控制 绩效考核控制等; （4）信息与沟通： 信息收集 信息处理 信息传递 信息技术/反舞弊机制等; （5）内部监督： 谁监督 怎么监督：日常/专项 缺陷认定：设计/运行 整改方案/报告（董事会/监事会或经理层） 档案保存 ----年度自我评价; 企业如何强化内部控制建设 1.是不是要另