企业主要经营活动的核算演示教学.ppt

企业主要经营活动的核算;二、负债资金筹集业务的核算;（二）账务处理 1.短期借款业务的核算 (1)借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 (2)归还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 ;(3)支付利息 借:财务费用 贷:银行存款 (4)计提利息 借:财务费用 贷:应付利息 (5)已计提的利息支付时 借:应付利息 贷:银行存款 例：P102-103 ;2.长期借款业务的核算 (1)借入长期借款 借：银行存款 贷:长期借款 (2)计提利息 借:在建工程(达到预定使用状态前) 财务费用(达到预定使用状态后) 贷:长期借款（一次付息） 应付利息（分期付息） ;(3)归还借款本金 借：长期借款 贷：银行存款 （4）偿还利息 借：长期借款（一次付息） 应付利息（分期付息） 贷：银行存款 例：P104-105 ; ※关于“应交税费——应交增值税”账户的重要说??： 应交税费——应交增值税 进项税额（购买设备、 销项税额（销售产品时 材料时实际交纳数） 应当交纳数） ;(二)账务处理 1.购入不需要安装设备 借：固定资产 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 ; 2.购入需要安装设备并安装 借：在建工程 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 3.需要安装设备安装完毕 借：固定资产 贷：在建工程 例：P109-112 ;;采购费用包括: (1)运杂费 (2)运输途中的合理损耗 (3)入库前的整理挑选费用 (4)有关税金(如关税) (5)其他费用(如大宗物资的市内运杂费) 对于采购费用,不能直接分清受益对象的,应按一定的标准分配计入材料的实际成本。 ;（二）账户设置—性质、结构、明细账户设置、对应关系 1. “在途物资”账户 2. “原材料”账户 3. “应付账款”账户 4. “应付票据”账户 5.“预付账款”账户 ;(三)账务处理 1.购入材料,已用银行存款支付 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ;2.预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 3.购入已预付货款的材料 借：在途物资 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：预付账款;4.购入材料，款项未付 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 5.偿还货款 借：应付账款 贷：银行存款;6.购入材料，款项以商业汇票结算 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 7.票据到期，偿还货款 借：应付票据 贷：银行存款 ;8.购入的材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资 例:P116-119 ;第三节 生产过程业务的核算; 费用 （按用途）;1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表现的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。;2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系： ★生产费用的发生过程也是产品成本的形成过程，费用是产品成本形成的基础。 （2）区别： ★生产费用与发生的期间相关，研究费用强调“期间”。 ★生产成本一般是指为生产某一种产品所产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。;3.生产费用的组成内容及计入成本方式; ◆ 对期间费用的理解;期间费用的构成内容; 二、设置的账户 　　; 4.“应付职工薪酬”账户 是权益类账户。核算企业职工薪酬的分配和结算情况。 ; 三、账务处理 1.材料费的核算 领用原材料 借：生产成本　　　　 　　 制造费用　　 　　 　 　 管理费用　　 　 　　　 贷：原材料 例:P123 ;　2.人工费的核算 月末分配职工薪酬 借：生产成本　　　　 　　　制造费用　　　　 　　　管理费用　　 　　 　　 贷：应付职工薪酬 例:P124-125 ;从银