企业所得税汇缴培训演示教学.ppt

税前扣除—手续费及佣金支出 青地税函【2010】2号 业务问答 6、内资企业用人民币购美元按照协议支付给外方的佣金, 无法取得发票，只有银行出具的人民币购汇凭证，能否作为税前扣除的原始凭据? 答：《中华人民共和国企业所得税》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据《中华人民共和国发票管理办法》第四十二条 “对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。”的规定，结合当前银行业的专业票据暂时没有纳入税务机关发票管理的实际情况，如企业能够提供充分适当的凭据证明其业务真实发生，则其支付的佣金可以税前扣除。 税前扣除—补充养老保险、补充医疗保险 实施条例35条 企业依国务院主管部门或省级政府规定范围 标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或职工支付的补充养老保险、补充医疗保险，在国务院、税务主管部门规定的范围 标准内，准予扣除。 税前扣除—补充养老保险、补充医疗保险 财税【2009】27号 1.企业为本企业员工缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予税前扣除。 2.超过上述标准的部分，不得扣除。 3.自2008年1月1日起执行。 税前扣除—企业贷款利息 国税函〔2009〕312号 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 税前扣除—企业贷款利息 具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为： 企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额 企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 税前扣除—借款利息 国税函〔2009〕777号 企业向内部职工或其他人员（不包含股东或其他与企业有关联关系的自然人 ）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 准予扣除。 同时符合以下条件： 1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 2.企业与个人之间签订了借款合同。 税前扣除—借款利息 向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，根据《企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 减计收入 国税函【2009】185号 企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入 2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得《资源综合利用认定证书》的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。 减计收入 青发改节能【2009】221号 自2008年7月1日起，凡外购其他企业生产的石粉沙和淤沙替代天然砂生产混泥土的，资源综合利用申请不再受理，利用石粉沙和淤沙替代天然砂生产混泥土已通过资源综合利用的，资源综合利用认定证书有效期和优惠政策执行至2008年12月底，其中利用利用石粉沙替代天然砂生产混泥土符合第五条规定的，经审核后换发认定证书。 税收优惠--加计扣除-安置残疾职工 条例 第九十六条　企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 加计扣除-安置残疾职工 财税【2009】70号 企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：?? （一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。??（二）为安置的每位残疾人按月足