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全面预算管理 国际财务管理师资格考试 SN4 二○一八年十一月五日星期一 第1章 预算管理概述 预算与预测的区别： 预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性（风险）的主观判断。而预算则是在预测的基础上为防范风险而采取的一项重要的措施，它根据预测结果提出对策性方案和规划，以防范风险。 全面预算——某一期的综合预算，它是由各种互相关联的预算组成，包括经营预算和财务预算。 SN5 二○一八年十一月五日星期一 第1章 预算管理概述 预算的作用（达到的目标）： 1、有利于明确经营目标计划； 2、有利于各部门间的工作协调； 3、有利于控制经营活动； 4、有利于经营活动的评价； 5、有利于激励、教育和沟通。 SN6 第1章 预算管理概述 战略、长期计划和总预算 战略是企业选择用于实现长期目标和使命的途径，是企业编制计划和预算的起点。战略一般是通过长期计划、资本预算和全面预算来实现。 预算细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。 战略为长期计划的安排提供了一个框架。企业的长期计划主要是确定为实现企业的战略目标，企业在5—10年的计划期内需采取的哪些行动，包括资本预算。 短期目标是由长期目标和计划、过去期间的经营成果、预计未来的经营状况和经济、产业、市场等内在的环境因素共同作用形成的，而这些短期目标反过来为一定期间的全面预算的编制提供了依据。 全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标保持一致。 SN7 二○一八年十一月五日星期一 第1章 预算管理概述 预算管理发展沿革 产生期——预算被引入企业管理，以此来计划、协调、控制企业的经营活动。 发展期——参与型预算管理，注重动态管理。 成熟期——会计信息化的发展，使管理者可以很快得出各种不同的预算方案，并对其进行比较，保证制定的预算更贴近实际。 全面预算管理——企业进行计划、协调、控制和业绩评价的重要工具。 SN8 二○一八年十一月五日星期一 预算软件 Oracle ----- Hyperion Pilar 预算解决方案 SAP ------ 业务计划与模拟（BPS）又称全面预算管理。业务计划与模拟按照功能分成五大模块：用于创建动态和线性业务模型；设计模拟不同的各种环境，从而考虑各种环境下的业务风险。执行业务计划中的资源配置任务，可以制定跨部门的企业计划并进行滚动预算，设置关键绩效指标（KPI）进行业务监控。 SN10 二○一八年十一月五日星期一 第2章 全面预算编制 案例：Athena公司生产高质量的工具。该公司正在进行一项作业成本法研究。你是财务经理，已得到以下信息： 按制造成本类别划分的成本率和作业率 单位层 批次层 产品层 设备层 估计成本 50000 20000 10000 20000 （美元） 估计作业 500机器 80次材料 25次工程 按单位层、 小时 移动 制图 批次层 、产 品层成本得 出分配率。 SN11 二○一八年十一月五日星期一 第2章 全面预算编制 产品A和B的产出单位及耗用的资源如下： 产品 产出单位 机器小时 材料移动 工程制图 A 40 40 1 0 B 10 10 2 2 要求：1.计算:(1)每机器小时的成本;(2)每次材料移动的成本; (3)每次工程制图的成本;(4)设备层