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典当企业执行企业会计准则幻灯片课件.ppt
2009.1.31 借：应收利息 13 000 贷款——抵押贷款——利息调整 63196.54 贷：利息收入 76196.54 借：库存现金/银行存款 13 000 贷：应收利息 13 000 2009.2.28 借：应收利息 13 000 贷款——抵押贷款——利息调整 65325.34 贷：利息收入 78325.34 2009.3.31 借：应收利息 13 000 贷款——抵押贷款——利息调整 67525.86 贷：利息收入 80525.86 2009.4.30 借：应收利息 13000 贷款——抵押贷款——利息调整 69800.5 贷：利息收入 82800.5 2009.5.31 借：应收利息 13000 贷款——抵押贷款——利息调整 72151.76 贷：利息收入 85151.76 实务应用的简化 如果有客观证据表明按该金融资产或金融负债的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入或利息费用相差很小，也可以采用名义利率摊余成本进行后续计量。 2010年7月1日，某典当企业收当流通股5000股，共发放当金6万元，月综合费率为2%，月利率为0.5%，典当期限为2010年7月1日至2010年9月30日（3个月）。假定当日，典当企业预扣综合费用3600元，利息共计900元，于到期日一次性支付。 2010.7.1 发放当金 借：贷款——质押贷款——本金 60 000 贷：库存现金/银行存款 56 400 贷款——质押贷款——利息调整 3 600 例2 计算各期摊销额：Book2.xls 2010.7.31 借：贷款——质押贷款——应计利息 300 ——利息调整 1200 贷：利息收入 1500 2010.8.31, 9.30 确认利息收入的分录同上 3.当金的减值 资产负债表日，需要进行减值测试的金融资产：交易性金融资产以外的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 减值测试的方法 单项测试 组合测试（类似信用风险特征） 发生减值的客观证据： 发行方或债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人
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