税收调节个人收入分配的现状_0.docVIP

税收调节个人收入分配的现状 目前 ，我国直接调节个人收入分配的税种比较少，主要是个人所得税、房产税和车船税等财产行为税，尚未形成一个系统的个人收入调节税体系。房产税， 因我国鼓励个人购房，对个人自用房产给予了免税优惠照顾；车船税，因我国拥有私人车船的个人较少，征税面小。所以我国当前调节个人收入分配的税种主要是个人所得税。1980年，我国个人所得税只征收16万元；2000年收入激增至亿元，20年的时间，增长了41万多倍，累计组织收入2234亿元。个人所得税收入增长迅猛，在部分地区已跃居地方工商税收的第2位，成为了地方财政收入的主要来源。 　　　　一、个人所得税调节个人收入分配现状 分析 　　5.企业内部的经营者、中层管理人员、职工的收入差距较大。如深圳市某证券公司2000年经营者的年人均工资是45万元，中层管理人员是30万元，而职工是万元，经营者的人均工资是职工的25倍；深圳某银行2000年经营者的年人均工资是60万元，中层管理人员是20万元，职工是7万元，经营者的人均工资是职工的倍。　 　　6.没有一个综合系统的税收调节个人收入分配体系。对个人收入分配差距应多环节、多渠道来调节，在取得收入时征收个人所得税，在财产留给子女时征收遗产税，对个人财产征收财产税，对城市的低收入者给予社会保障照顾，减轻农民的负担。但是，现行实际中却单纯依赖于个人所得税来调节个人收入差距，个人所得税难以单独承担调节收入分配差距的全部重担。 　　　　（二）个人所得税调节收入分配力度不够的原因 　　1.税源难以监控是个人所得税漏征和 影响 其调节收入分配力度的主要原因。初次分配环节不规范，个人收入分配隐性化、多元化，难以掌握税源。随着我国 经济 的放开搞活，多种经济形式、经济成分的存在，个人收入分配越来越朝着隐性化、多元化的方向转变，如利用代币购物券发放补贴、奖励股份、小金库发放奖金、给个人买保险、公款组织外出 旅游 、分解发放劳务费或稿酬、第二职业收入、灰色收入、大量现金交易等等。个人收入隐性化、多元化造成税务机关难以掌握税源，成为困扰征税、影响税收调节分配不公力度的一大难题。　 　　2.个人所得税占财政收入比重偏低。2000年我国个人所得税收入占财政收入的比重为%（见表3），而我国周边国家，如印度、印度尼西亚、马来西亚1993年的比例就达到了8%以上，个人所得税收入比重偏低，严重制约了其调节收入分配力度的发挥。　 　　3.现行个人所得税税制、政策与当前经济形势不相匹配。　 　　（1）现行个人所得税法按应税项目分类征税，不能就个人全年各项收入综合征税，难以体现公平税负、合理负担的原则。同时，对个人收入调节力度不够，影响了个人所得税调节作用的发挥。 　　（2）现行个人所得税法对不同收入项目采取不同的税率和扣除 方法 ，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的逃税、避税漏洞。 　　　　（四）建立全面、综合、系统的个人收入调节体制 　　开征遗产税，对高收入者运用个人所得税、遗产税双重调节；开征社会保障税，扩大社会保障范围，建立健全城镇低收入者的社会保障体系；加快 农村 税费改革步伐，减轻农民负担，提高农民收入。通过上述措施在我国形成一个完整、系统的个人收入综合调节体系。　 　　　　（五）改革个人所得税制，修订个人所得税法　 　　1.尽快修改完善个人所得税法。建立起能够覆盖全部个人、综合考虑纳税人的生计、赡养、 教育 、残疾、社会保险等费用扣除，自行申报纳税的综合与分类相结合的混合税制。　 　　2.建立一套 科学 、合理、严密、有效的征管体制。（1）建立法人或者雇主支付给个人的报酬向税务机关报送明细表的制度。目的在于建立起法人或雇主与个人之间的交叉稽核体系。（2）实行纳税人普遍自行申报制度。在税法中明确规定纳税人的申报纳税义务，凡达到一定收入标准或者纳税标准的，都必须自行申报，为税收检查、稽核提供法律依据。（3）加强税务稽查并加大对偷抗个人所得税的惩处力度。只要发现偷抗个人所得税，不仅要罚得偷抗税人倾家荡产，还要坐牢。这种必要的惩罚，有助于建立依法纳税的观念和良好的执法环境。（4）赋予税务机关足够高的执法权力。要使税务机关能够要求有关部门提供纳税人的存款和财产情况，必要时还可以要求有关部门和人员配合，协助提供相应偷税证据或者阻止出境，并有权冻结纳税人的账户，封存、拍卖纳税人的财产，强制执行。（5）加强个人所得税宣传力度，使个人所得税深入人心，使广大纳税人认识到缴纳个人所得税是公民应尽的义务，依法多纳税是对国家多做贡献，是一种光荣。（6）实行先进的监控手段、征收手段，建立个人所得税征管信息处理系统。　 　　　　（六）尽快建立个人收入监控体系，将个人所得税的漏征漏管降至最低限度　 　　建立个人收入监控体系。个人收入监控体系的建立是个人所得税征管