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银行外汇会计业务风险防范及的对策 摘要：随着国际化程度的日益深化以及我国经济开放程度不断扩大，银行间外汇业务在整体经济发展中所占的分量愈加重要。然而目前我国银行外汇会计业务面临着政策、体制、汇率以及技术等层面的诸多风险，从而对我国银行外汇业务的健康发展构成了一定威胁，进而影响到我国对外经济的平稳发展。因此，本文以当前经济发展状况为基础，首先简要概括了当前经济背景下我国银行外汇会计业务的内涵和范围，在此基础上结合银行外汇会计业务的实际操作流程，分析了银行外汇会计业务存在的各方面的风险。针对于此，本文最后就我国银行外汇会计业务风险防范及对策，提出了自己的看法和建议，具有一定的现实意义和参考价值。关键词：银行外汇 会计 业务 风险自从我国加入WTO以后，中资银行和外资银行的竞争日益激烈，其中外汇业务开展程度更是成为影响竞争的主要因素之一。银行外汇会计作为一门专业会计科学，它以各项外汇业务为基本核算内容，以权责发生制为记账基础，运用专门的核算方法对外汇业务所涉及的会计事项进行处理和监督，是银行会计的重要组成部分，也是其进行外汇业务的工作基础。人民币的升值导致的汇率风险增大以及我国外汇管理监管力度的增强，我国银行外汇会计工作的风险正在不断增加，分析我国银行外汇会计业务的风险和提出相应对策具有重大的现实意义。一、银行外汇会计业务含义及范围银行外汇业务也称银行外汇买卖业务，指的是在国际金融市场上，按照自由兑换的货币间汇率，银行买卖外汇以及根据国内外汇指定要求，银行按照人民币外汇牌价，为客户办理结售汇和套汇业务。银行外汇会计则是以各项外汇业务为基本核算内容，以权责发生制为记账基础，运用专门的核算方法对外汇业务所涉及的会计事项进行处理和监督的一门专业性很强的会计业务或科学。其处理过程包括全面、系统、连续地记录、计算、分类和汇总，监督标准包括合理性、合法性和有效性。其作用是通过会计分析，预测银行运营前景，参与银行的运营决策，核算和监督银行外汇业务的经营活动。银行外汇会计业务的核算内容包括自营外汇买卖、代客外汇买卖和结售汇。这三项核算内容是银行外汇会计的基础，在银行外汇会计业务中占据着重要地位。银行外汇会计的业务范围主要包括国外代理行往来，联行外汇往来，外汇存款，进出口贸易结算，外汇贷款，国际间非贸易结算及银行保函等业务。二、银行外汇会计业务风险分析（一）政策风险目前我国仍然是一个外汇管制较为严格的国家，先后颁布了一系列以《外汇管理条例》为代表的涉外政策和法规。所谓政策风险指的是银行外汇会计人员对这些复杂多变的外汇政策不能及时学习和充分理解，而在执行任务的过程中出现偏差，从而违反了国家出台的外汇管理政策而引起的风险。政策风险主要包括很多方面，例如市场准入风险、年度总额管理和资料审核风险等。以市场准入风险为例，2007年国家外汇管理局改革了即期结售汇业务的市场准入程序，即银行分支机构经营此项业务要先进行备案：首先向上级机构申请，取得授权后向所在地的外汇管理机构备案，并要制定健全的结售汇业务操作规程，结售汇业务统计报告制度等。这些管制一方面抬高了银行的准入门槛，另一方面也提高了银行业务人员违反这些政策的风险。（二）经营风险和汇率风险经营风险就是银行在经营外汇业务时由于汇率变动而产生损益，而对外汇买卖损益进行的传统会计核算所提供的信息不能满足银行经营管理的要求，由此引发的经营风险。银行外汇买卖具有两个阶段的特点，一是假定银行能从客户手中按买入价买入和按卖出价卖出，没有结余也没有不足，在此过程中中间价，也即汇率，不产生变动，则银行的收益=（中间价-买入价）×交易量+（卖出价-中间价）×交易量这部分的差价收益实际是银行对客户买卖所收的手续费，对银行来说是无风险的。再假定银行在买入外汇后能全部卖给客户，但过程中汇率发生了变化，银行的收益依然如上式所示，但由于汇率的变化，银行不能按原汇率加点卖给客户，获取的收益就可能比收取的手续费高或者低，这个过程就意味着银行存在着经营风险。除去上述的两个假设，也就是说不仅市场汇率在变，银行外汇买卖的数量也不相等，银行还将存在汇率风险。汇率风险是最常见的一种状态，经营风险和无风险状态则是两种极端的情况。（三）操作风险银行的操作风险主要是由会计核算质量不高、程序不规范、方法不正确引起的。由于银行外汇会计的核算工作环节比较复杂，科目运用、账户登录和凭证受理审查等环节都会直接或间接与风险发生联系。银行外汇会计的基础性工作，在于能够及时、认真、完整地进行会计核算，然而很多的银行外汇风险都是由某个或若干个会计核算环节失控造成的。例如，银行的一项日常业务就是光票托收，而国外的外汇票据，即本票、支票和汇票，都是五颜六色，并不是像我国国内的本币票据一样具有相对固定的格式，并且国外即使是同一个国家，不同银行开出的外汇票据也各不相同，这就要求银