企业-纳税筹划与典型案例.doc

—— — 企业设立、投融资和经营过程中的纳税筹划及典型案例讲解 　　第一讲　企业进行纳税筹划方案设计的三种新理念 　　· 控制税收成本是企业控制总成本的重要组成部分 　　· 　　· 三、企业税务风险管理的两大关键点 　　· 　　· 一、纳税筹划的新理念一 　　纳税筹划的新理念一：三证统一 　　三证统一的内涵：法律凭证、会计凭证和税务凭证。 　　法律凭证是：企业经常交易过程中的合同、协议 和企业内部的各种文件制度规定。 　　会计凭证是：企业正常账务处理中涉及的会计报表、会计记账凭证和外来和自制原始凭证。 　　税务凭证是发票、各类合法凭证。 　　· 案例分析1：通过合同分立节税 　　某工厂将其闲置厂房及设备整体出租，租金分别为每年120万元和10万元。适用税种（为简化计算，假设不考虑城市维护建设税和所得税）是房产税和营业税，税率分别为12%和5%。请问应如何进行税收筹划？ 　　（1）筹划前的纳税分析： 　　因为采用整体出租形式，订立一份租赁合同，则设备与厂房建筑物不分，被视为房屋整体的一部分，因此设备租金也并入房产税计税基数。 　　房产税=（120+10）×12%=15.6（万元） 　　营业税=（120+10）×5%=6.5（万元） 　　合计纳税=15.6+6.5=22.1（万元） 　　（2）筹划方案： 　　采取合同分立方式，即分别签订厂房和设备出租两项合同，则设