销项税额跟进项税额.pptVIP

税 法 张 雨 迪 步骤四 计算一般纳税人增值税销项税额 步骤四 计算一般纳税人增值税销项税额 销售额和销项税额合并收取时销项税额的确定 价税分离的计算 发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定 发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定 发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定 视同销售或售价明显偏低的销售额的确定 步骤五 计算增值税一般纳税人进项税额 计算增值税一般纳税人的进项税额 增值税发票的网上认证 LOGO 黑龙江生物科技职业学院 供应过程 （进货） 销售过程 （销货） …… 15000 10000 进项税额 增值税 =（15 000 － 10 000）× 17% = 850 增值税 = 15 000 × 17% － 10 000 × 17% = 850 10 000 × 17% = 1 700 15 000 × 17% = 2 550 销项税额 应纳税额=销项税额- 进项税额 开具增值税专用发票的销项税额 1 销售额和销项税额合并收取时的销项税额 2 发生折扣销售和销售折扣时销售额确定 3 视同销售或售价明显偏低的销售额的确定 4 开具增值税专用发票的销项税额 纳税人销售货物或提供应税劳务，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额=销售额×适用税率 纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的销项税额。 开具增值税专用发票的销项税额 价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 1 2 3 4 符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 纳税人代垫运输费 受托方加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 不属于价外费用包括 纳税人将货物的销售额和销项税额合并定价。 例如：张老师到商场买一件衣服花200元，作为买方不需要知道其中多少销项税额，但作为卖方来说，200元的销售额就是含税的销售额。 销售额 含税销售额 （1+税率） ÷ ＝ 例题：某大型超市是增值税一般纳税人，该超市收银员某日共收取含税销售收入427986元，增值税税率17%，则该商场这笔业务的销售额和销项税额分别是多少？ 一 、折扣销售 商业折扣 形式：10%，20% 通常用八折、九折来表示 应用：1、销售额和折扣额在同一张发票上注明，按折扣后的销售额计税。 2、将折扣额另一张发票，不得从销售额中减除折扣额。 二 、销售折扣 现金折扣 形式：1/10，3/15，N/30 应用：折扣额不得从销售额中减除。 二 、销售折让 应用：折扣额可以从销售额中减除。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 按组成计税价格确定 按其他纳税人最近时期同类货物平均价格确定 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 当期应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 正数 负数 销售额×税率 准予抵扣 不准予抵扣 应纳 留抵 含税销售额 凭票 计算 当期不 进项税 税额 税额 1+税率 抵扣 抵扣 可抵扣 额转出 ①专用发票 ①购进免税农产品（13%） ②海关完税凭证 ②运输费用（7%） D B C A 用于非应税项目的购进货物或应税劳务 用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品所耗用的购进货物或应税劳务 不得抵扣的 进项税额 E 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 F 纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证 程序 认证查询 在线认证 开户 在线信 息采集