《第03讲借贷记账法》精选课件.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 登记账户（续） 平行登记的结果： 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 * 试算平衡 功能 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式： 全部账户的 借方发生额合计 全部账户的 贷方发生额合计 全部负债和所有者权益类 账户余额合计 全部资产类账户 余额合计 ＝ ＝ * 试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 账户借方或贷方合计数计算错误 在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 * 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 * 引入简单会计报表 资产负债表 金算子股份公司资产负债表 　　　　　　　　 2006年12月31日 （单位：百元） ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 资 产 负债和业主权益 流动资产 流动负债 现 金 24 000 应付账款 25 000 应收账款 15 500 其他应付款 2 300 办公用品 17 800 合计 57 300 合计 27 300 长期资产 业主权益 建筑物 66 000 股本(80万股) 80 000 留存收益 16 000 合计 96 000 资产总额 123 300 负债及业主权益总额 123 300 * 引入会计循环 实际发生的 经济业务 （原始凭证） 会计分录 （记账凭证） 会计账户 （会计账簿） 会计报表 过 账 试算平衡表 进行试算平衡 编制报表 分析经济业务， 编制会计分录 * 本讲小结 账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具 与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户 将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一 会计分录，是指按照借贷记账法记账规则的要求，对交易或事项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。 简单的会计循环为：分析经济业务→编制分录→过账→编制试算平衡表→编制会计报表 * 案例讨论 2004年末，彩电巨头四川长虹突然爆出“因海外欠款回收困难而预计亏损严重”的消息,罪魁祸首正是其美国进口商APEX公司。据悉,截至2004年12月25日,四川长虹应收APEX账款余额46750万美元,根据对APEX公司当时资产的估算,长虹对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。 要求： 请自行查找相关资料，整理四川长虹应收账款的情况； 分析长虹的赊销政策是否合理？ 按会计分期分析四川长虹究竟在会计上应如何处理其应收账款？应收账款的处理对资产和权益有什么影响？ 本讲结束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *