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税务会计模式存在的问题及对策-企业管理论文 税务会计模式存在的问题及对策 李　贺 王海东 （佳木斯大学经济管理学院，黑龙江 佳木斯 154007） 摘　要：近年来，伴着政府经济政策的不断调整和改进，我们国家的税务会计与财务会计的差异性日益增大。我国的税务会计模式存在的财税分离模式不完善、税收制度改革滞后于会计制度改革、税务会计只是财务会计的简单附属、纳税调整项目繁琐复杂问题，并提出调整适度分离税款税收会计制度、完善税务会计并重会计体系、适时制定我国增值税会计准则完善我国的税务会计模式、制定以资产负债表债务法为主体的所得税会计准则的策略。 关键词 ：税务会计模式；财税分离模式；会计环境 中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）10-0113-02 收稿日期：2015-03-20 作者简介：李贺（1992-）女，黑龙江省齐齐哈尔人，本科，会计学；王海东（1973-），女，黑龙江省林口人，佳木斯大学经济管理学院。 会计模式是反应各种会计要素基本特征及其内在联系与结构形成的有机整体，是对一定社会环境下会计活动的各种要素按照一定逻辑进行的总体描述。会计模式是一个集合或整体的概念，他并不是反应会计活动中某一个或几个要素的细小概念，而是反映会计活动中各要素内在联系及本质特征的概念。我们必须将会计模式限定在一定的社会环境中进行深入的研究和分析，因为会计模式的形成和发展是离不开社会环境的，日常活动中，会计对社会环境是有着深深地依赖。如果不在一定的社会环境中分析和研究，就很难准确理解会计事物的本质特征。 一、税务会计基本理论概述 （一）税务会计的概念 税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的基础条件是税收法规在不断改革与完善中日益复杂化，在我国，由于各种各样的原因，使大多数企业中的税务会计并没有成为一个相对独立的会计系统，还没有真正从财务会计和管理会计中延伸出来。 （二）税务会计主要内容 税务会计主要从事两方面的活动：税务会计的核算，从税务活动核算的内容来研究，我国企业主要是从事与税种有关系的税务会计活动；根据目前的税制，税务会计核算大体内容有：流转税会计、包括消费税会计、增值税会计、营业税会计等所得税会计、其他税会计、有资源税会计、房产税会计及关税会计等，其中所得税会计、增值税会计是我国税务会计内容中的重要部分。 二、我国的税务会计模式存在问题 近年来，我国不断对财务会计制度与税收法规进行一系列的改革和完善，在新的会计制度和税收法规中，不难看出会计原则和税法在处理某些经济活动中保持着各自相对的独立性和相分离的原则。我国应选择混合模式同时强调税务会计与财务会计的协调发展，因为我国是社会主义市场经济体制，政府参与着我国经济活动，同时也发挥着市场经济的调节作用 （一）财税分离模式不完善 我国税务会计是在财务会计的不断发展中慢慢演变而来，税务会计与财务会计都属于同一科学范畴，即会计科学。但是二者又存在着明显的差异，财务会计能够方便信息使用者在实际经济活动中作出决策，是以会计准则为先导；而税务会计是为了方便相关税务部门征收税款，是以税法为依据。 （二）税收制度改革滞后于会计制度改革 税收制度改革仍然滞后于当前会计制度改革，很多时候，在出现新的经济业务或会计政策变更之初，相关政策已经在会计处理方面做出了规定，但税务上面的处理却没有具体措施，即产生了时间上的差异。例如税务制度还没有明确规定是否可以计入成本费用或确认为收入时，会计制度己明确规定可以计入成本费用中，并且在比例和限额上没有限定，这种时间差导致了会计政策与税收政策间的负差异出现，也体现了税收制度改革滞后于会计制度的改革。 （三）纳税调整项目繁琐复杂 资产计税基础和负债计税基础在核算过程中要调整的差异内容涉及收入、财务费用、营业外支出、营业成本、营业费用、管理费用、投资收益等利润表项目中几乎全部的内容，与此同时也与关联方交易、资产负债表、会计差错更正等各种会计业务息息相关。在进行纳税调整时也相当复杂，核算繁琐，有些差异不仅企业纳税人员不能准确理解，就连税务部门和专业税务机构人员也不能正确操作，这不仅影响了税款的征收，也增大了征纳双方的成本，显然违背了税务 制度改革的初衷。这时，会计人员如果强求会计准则会影响会计信息的质量，那么两者相互牵制，更无法兼顾的情况便会出现。 （四）税务会计只是财务会计的简单附属 从目前来看，我国企业只是设置一般的会计人员而缺乏专业的从事计征税款的税务会计人员，这些会计人员对税务会计知识缺乏全面系统的了解而不能细致的进行税务会计核算，从而在纳税申报和税款核算上缺乏经验。