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上市公司会计舞弊特征剖析 　　摘 要:本文对国内外学者对上市公司舞弊形态方面的研究成果进行了总结,在此基础上,以中国证券监督委员会2002-2008年度公开处罚公告为蓝本,运用描述统计与比例分析的方法,试图找到现阶段中国上市公司舞弊方式特征,典型的舞弊手法等,为提高舞弊监管、建立舞弊治理体系提供依据。 　　关键词:违规披露;财务报告舞弊;非完整性披露;偏好 　　 　　上市公司会计舞弊严重侵扰了资本市场的效率和运行,威胁着资本市场参与者对资本市场会计信息的信心。上市公司会计舞弊的主要类型有哪些,通常舞弊目的是什么,采用的主要舞弊手段和技术如何,成为必须关注的问题。而如何改进上市公司监管,如何提高上市公司舞弊防范与识别能力是目前面临的现实挑战。 　　 　　 　　一、相关研究 　　 　　舞弊现象研究关注舞弊数量、舞弊特征和舞弊规律的研究。在该方面研究国际上最具代表性的就是美国COSO(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)委员会的一份实证研究。该研究对近300个会计舞弊案例进行统计分析,研究发现,会计舞弊的典型手法主要是高估资产和虚夸确认收入。超过50%的公司通过虚构收入和提前确认来提高收入,具体手法包括虚构收入、确认未实现收入、确认附带条件的销售、错误的销售截止、误用完工百分比