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常见的增值税出口退税计算公式
增值税出口退税计算
“免、抵、退”税的计算方法可总结为:“免、剔、抵、退”。免是指外销金额免税;剔是应从本期进项税额中剔除的一块,这部分金额为外销金额乘以征税率与退税率之差;抵是本期进项税额应全部先用于顶抵内销的销项税;退是指未抵完的进项税再退。通过免、抵、退就可以计算出本期应纳税额。如果应纳税额为正数,则说明要缴纳增值税;如果为负数,则允许退税。在确定应退税额时,将“当期出口货物的离岸价×汇率×退税率”与“当期应纳税额(负数)的绝对值”进行比较,其中数额小的即为应退税金额。
另外要注意的是,如果出口货物使用到了免税购进的材料,在计算出口退税时还要特别作出调整处理。 具体计算方法与计算公式如下:
第一种情况:出口产品所耗用的原材料都是从国内正常采购(即无免税采购)
第一步:
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)
第二步:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵进项税额
=内销销项-(内销进项+外销进项-不得免抵)-上期留抵进项
=内销应交税额-外销应退
如果上式0表示当期应纳税额
如果上式0表示当期应退的税额(其中包括部分退税和全部退税)
第三步:
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
第四步:
将第二步与第三步的得数(绝对值)进行比较,较小者为退税额。
第二种情况:出口产品所耗用的原材料为免税采购
第一步:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
第二步:免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌 价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
第三步:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵进项税额
=内销销项-(内销进项+外销进项-不得免抵)-上期留抵进项
=内销应交税额-外销应退
如果上式0表示当期应纳税额
如果上式0表示当期应退的税额(其中包括部分退税和全部退税)
第四步:免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
第五步:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
第六步:将第三步与第五步的得数(绝对值)进行比较,较小者为退税额。
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