常见的增值税出口退税计算公式.ppt

增值税出口退税计算 “免、抵、退”税的计算方法可总结为：“免、剔、抵、退”。免是指外销金额免税；剔是应从本期进项税额中剔除的一块，这部分金额为外销金额乘以征税率与退税率之差；抵是本期进项税额应全部先用于顶抵内销的销项税；退是指未抵完的进项税再退。通过免、抵、退就可以计算出本期应纳税额。如果应纳税额为正数，则说明要缴纳增值税；如果为负数，则允许退税。在确定应退税额时，将“当期出口货物的离岸价×汇率×退税率”与“当期应纳税额（负数）的绝对值”进行比较，其中数额小的即为应退税金额。 另外要注意的是，如果出口货物使用到了免税购进的材料，在计算出口退税时还要特别作出调整处理。 具体计算方法与计算公式如下： 第一种情况：出口产品所耗用的原材料都是从国内正常采购（即无免税采购） 第一步： 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率） 第二步： 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵进项税额 ＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免抵）－上期留抵进项 ＝内销应交税额－外销应退 如果上式0表示当期应纳税额 如果上式0表示当期应退的税额（其中包括部分退税和全部退税） 第三步： 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 第四步： 将第二步与第三步的得数（绝对值）进行比较，较小者为退税额。 第二种情况：出口产品所耗用的原材料为免税采购 第一步：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率） 第二步：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌 价×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 第三步：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵进项税额 ＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免抵）－上期留抵进项 ＝内销应交税额－外销应退 如果上式0表示当期应纳税额 如果上式0表示当期应退的税额（其中包括部分退税和全部退税） 第四步：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 第五步：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 第六步：将第三步与第五步的得数（绝对值）进行比较，较小者为退税额。