第二章 货币金和应收款项.pptVIP

第二章 货币资金和应收款项 第一节 货币资金的核算 第二节 应收票据和应收账款的核算 第三节 其他应收款项的核算 第四节 应收账款减值的核算 第一节 货币资金的核算 一、现金的概念及种类 1．概念：有广义（库存现金、银行存款和其他货币资金）和狭义之分，此处仅指狭义现金 2．种类：人民币现金和外币现金 3、库存现金的日常管理 （一）库存现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；结算起点（1000元）以下的零星支出等 （二）现金的日常收支管理 企业收入现金应于当日送存开户银行；不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章；不得“白条顶库”；不得设置“小金库”等。 4、库存现金的核算 库存现金的核算包括序时核算和分类核算。 （一）库存现金的序时核算 （二）库存现金的分类核算 1）账户设置： 企业应设置“库存现金”账户，其借方反映现金的收入金额，贷方反映现金的支出金额，月末借方余额反映月末库存现金的结余额。 2）会计分录： （1）.企业收入现金时 借：现金 贷：有关科目 （2）.支出现金时 借：有关科目 贷：现金 注意： 1．现金总账由不从事出纳工作的会计人员负责登记。 2.“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证逐笔登记。 3．“现金”账户可以根据现金收款凭证和付款凭证直接登