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企业税务筹划风险剖析及管理 　　摘要：企业税务筹划方案从制订到实施成效的审定，整个过程都是存在一定潜在风险的，对此，企业必须采取科学、高效、切实可行的税务筹划风险预警和控制措施，实时监控，灵活应对，严加控制。以企业税务筹划风险为研究对象，系统分析企业税务筹划风险的属性和特征，尤其是重点研究企业税务筹划风险生成的主要原因，有针对性地提出企业税务筹划风险事前、事中和事后预警控制的策略选择。 　　关键词：经济；税务筹划；风险；管理 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2095－6835（2014）09－0095－03 　　 　　税务筹划是企业同国家税收利益博弈的产物，是企业财务管理的重要一环，是降低企业税务负担、增加企业利润留存的重要手段。但是，企业税务筹划方案从制订到实施成效的审定是存在一定潜在风险的。在现实生活中，由于国家税收机制不健全、企业内部风险控制制度不完善、企业经营管理决策者风险意识薄弱等原因的存在，使企业在进行税务筹划时，并没有足够重视税务筹划所存在的成本和风险，进而导致企业税务筹划实际效果与预期存在偏差。 　　企业只有制订完善的税务筹划方案，并保持整体利益观和操作灵活性，厘清企业税务筹划风险特征和成因，构建有效的风险预警与控制机制，加强与税务机关之间的沟通，才能真正规避税务筹划风险，达到税务筹划的预期效果。 　　1企业税务筹划风险及特征 　　1.1税务筹划与企业发展 　　所谓“税务筹划”，是在税收法律法规许可的范围内，在应税行为发生前，纳税人通过对资金筹措、资金投放、生产管理和资产经营等活动的涉税事项事先进行精心安排和周密筹划，调整自身涉税行为，以达到少纳或递延纳税的目的。一方面，在与国家税收利益博弈的过程中，企业通过实施周密的税务筹划来减少企业应纳税绝对金额，减轻企业税负相对比例，以增加企业税后留存收益或者递延交纳税款，从而获取货币时间价值利益；另一方面，作为企业管理过程中的重要一环，税务筹划方案应与企业生产流程、管理模式科学、有机地结合起来，从而有效地提升企业整体经营管理水平。 　　然而，企业进行税务筹划必须以合规经营、依法纳税为前提。企业在现实的生产经营和管理决策过程中，应尽量规避各种税务风险，力求做到涉税零风险。涉税零风险是企业潜在税收成本特定节约的一种表现形式，同时，也体现出企业稳健的经营风格。在市场上树立良好的社会形象和社会声誉，企业就可以远离各种类型的社会信誉危机，有利于企业长远、健康的发展。 　　1.2税务筹划风险 　　税务筹划是企业经营管理活动中的一项系统工程。自选择和确定筹划目标开始，到方案的制订和实施、流程的操作和控制、效果的实现和评估的全过程，税务筹划既要受到企业财务管理、生产运营等内部各环节的影响，同时，又受到企业外部经济环境不同方面的牵制。税务筹划实施过程中的任一环节、内外部环境的任何方面，因人为或非人为不确定性因素的影响，都会导致税务筹划实际执行结果发生一定的不确定性，偏离预期的效果。 　　国家税收政策的调整、税务机关态度的转变和筹划方案人员的素质等不确定因素的存在，都会使税务筹划目标的实现存在一定的变数，相应地，企业为税务筹划所做的努力、所付出的成本也可能会付之东流，企业为此还要承担税务违规成本和社会形象、社会信誉损失的苦果。这就是所谓的“企业税务筹划风险”。 　　企业税务筹划风险的特征主要有以下几点。 　　1.2.1 主观诱因性和客观存在性 　　税务筹划作为企业财务管理的一部分，方案的制订、流程的规划、内容的执行和效果的评估都取决于决策和执行者的主观判断，而主观判断的正确性和水平与判断者的业务素质对税收、财会、管理等专业知识和相应技能的掌握有较强的相关性，企业决策和管理的主观判断成为了税务筹划风险的一个诱因。企业税务筹划有其内在的运行规律，然而，诱发税务筹划风险的各种因素具有不确定性、潜在性和客观存在性。换句话说，税务筹划风险具有不以人的意志为转移的客观存在性。 　　1.2.2 多样复杂性 　　企业税务筹划贯穿于企业整个生命周期，涉及到企业筹融 　　 　　 　　 　　 　　参考文献 　　［1］王肖雨，苏波.变电站无人值班管理的现状与对策［J］.机电信息，2013（06）：145-146. 　　［2］贾世娟.无人值班变电站安全运行管理问题探讨［J］.科技创新与应用，2012（26）：256-257. 　　〔编辑：李珏〕 　　 　　Unmanned Substation Management Problems and Countermeasures 　　Lu Qiaofeng 　　Abstract: Unmanned substation problems in the management of resear