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企业财务内部控制剖析 　　摘要：企业财务内部控制可以约束和调节企业财务活动，保障企业财务资产安全和提高财务管理效率，是企业持续健康发展的重要保障。本文简述了企业财务内部控制的经济意义，提出了当前企业财务内部控制活动中存在的不足，并提出了改进的意见。 　　关键词：财务；内部控制；建议 　　财务内部控制通过一定的控制方法和程序措施来对企业的财务管理活动进行调节和约束，避免企业财务经营偏离正常的轨道，它贯穿于企业整个经营流程，保障了企业财务资产的安全完整，提高了企业财务信息质量，满足了企业财务管理的需要，因而对企业的持续发展至关重要。 　　 　　 一、良好的财务内部控制对企业意义重大 　　首先，实施财务内部控制是完善企业财务管理制度的要求。企业财务环境复杂多变，财务管理活动可能不会完全按照预期的计划进行，在实施过程中不可避免的存在偏差，因而需要内部控制措施来加以调节。通过财务内部控制活动，可以对财务计划执行情况进行监督，及时发现财务管理存在的漏洞，从而为财务管理者纠正偏差、改善财务管理提供必要的依据，促进财务制度的进一步完善和财务管理效率的提高。 　　其次，通过财务内部控制保障了企业财务信息的可靠性和财务资产的安全性。财务信息是企业管理者了解经营状况、进行科学财务决策的基础，不真实的财务信息势必会误导管理者做出不合理的决策。财务内部控制通过对财务信息记录的规定和人员岗位职责的科学分工，保证了财务信息的真实，有效地防止内部财务舞弊、弄虚作假，提高了财务信息质量；同时，不相容职位相互分离等内部牵制制度保障了财务资产的安全使用，避免浪费、贪污、挪用等不合理行为。 　　第三，财务内部控制降低了企业经营风险，有助于经济效益的提高。企业经营环境普遍的存在流动性风险、投融资风险、信用风险等一系列难以预料控制的因素。财务内部控制就是对各种风险来源的管控，通过企业投资、融资、生产、销售、存货管理等方面的内部控制活动纠正存在的不足，可以起到风险事前控制的作用，从而大大降低企业经营成本，减少或有事项的发生，促进企业经济效益的提高。 　　 　　 二、企业财务内部控制存在的不足 　　经过多年的实践探索，我国企业财务内部控制不断完善，对促进企业经济效益起到了显著的作用，但是同时也必须看到，企业财务管理活动的变化给财务内部控制提出了更高的要求，一些存在的问题仍需解决。 　　（一）财务内部控制制度体系系统性和完善性较差 　　要实施良好的财务内部控制活动，完善的制度基础是保证。当前大部分企业内部建立了初步的财务内部控制框架，但总体来说，内部控制体系并不那么健全。首先，财务内部控制制度体系系统性较差，很多企业的财务内部控制体系只是笼统的对财务活动提出了一些限制性的规定，制度层次性体现不出来，而企业财务活动是有层次的，从高层管理到下级实施，财务工作更讲求分层协作，这种不分主次，不分层次的控制制度与企业实际很难相符。其次，很多企业财务内部控制制度与会计制度、内部控制制度区别不大，只是在相关制度基础上进行了简单的修改，甚至有些企业把会计控制、内部控制作为财务控制实施。第三，财务内部控制制度重在整体理论框架的文字表述，实际规定中涉及的执行程序或控制措施较少，对财务内部控制工作起不到真正的指导性作用，而随着企业面临的新情况、新问题愈来愈多，当前的企业财务内部控制制度并不能涵盖所有的风险点，因而完善财务内部控制制度是必须的。 　　（二）财务内部控制流程不规范，执行不严格 　　一是财务内部控制并没有按照程序进行，这主要表现财务内部控制事前阶段。财务内部控制预算可以通过事前的计划合理安排财务内部控制活动，有效地配置企业财务资源。但很多企业并没有意识到预算的事前控制作用，编制预算存在很大的随意性，预算内容设计的也很粗糙，与内部各部门的实际偏差较大，缺乏实际执行的可行性。 　　二是财务内部控制执行力偏差，制度规定是一套，实际作为又是一套，体现在多个方面。比如在货币资金财务内部控制方面，不相容职位相互分离是内部牵制制度最基本的原则，特别是在资金方面，很多企业虽然出纳和记账是分开的，但出纳人员负责领取银行对账单，并自行编制余额调节表，带来很大的隐患。而且一项货币资金业务可以由一人办理，事后填写稽核、审核人员，牵制制度并没有起到约束的作用。然后在授权审批上也不严格，会计人员依然受单位领导的影响，独立性有待加强。在成本费用控制方面，首先人工成本控制效率低下，人员结构不合理，特别是管理人员比例缺少必要的控制，导致工资支出明显的减少利润；或者劳动生产率低，而增加了单位产品人工工时，人工成本难以降低。其次，成本控制责任落实不到位，缺少必要的成本考核机制，生产人员、采购人员没有成本压力，自然不会重视节约成本。第三，费用审批不严格，有发票就报销，有领导签字就通过审查，导致