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企业财务备案浅述 　　[摘要]《税收征管法》第二十条明确规定：“从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。”《税收征管法实施细则》第二十四务规定：“从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的。应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。”本文就企业的财务、会计制度或者财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案作一简要探讨。 　　[关键词]税收；财务；制度；备案 　　[中图分类号]F810.423　[文献标识码] A　[文章编号] 1673-0194(2009)23-0062-02 　　 　　备案是相对于审批而言的一种管理方式。备案制度是指依照法定程序报送有关机关备案。对符合法定条件的，有关机关应当予以登记的法律性要求。但在实践中，对这一规定的理解存在不同的认识，甚至产生了不少的歧义。本文就企业的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案作一简要探讨。 　　 　　一、企业财务备案的现状 　　 　　税务机关综合征管软件查询统计结果显示，目前严格执行此项财务备案规定的企业不到20％，且流于形式的比较多。除了长期以来经济转型造成的体制原因外，主要还有以下原因： 　　1，企业对财务备案认识不足。重视程度不够。很多依法登记成立的新企业，认为企业按照有关关法规制定了相关的财务会计制度，没有将企业的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关。而且认为，这个制度是企业内部的，对税收按规定办就是了，报与不报都一样。 　　2，税务机关不重视。管理存在疏漏。在新办企业的管理中，税务机关一般只要求企业将工商、税务登记和相关资料报送备案并按月或按季及时申报缴税，对财务备案的必要性重视不够，认为如有相关检查时，再要求企业补报就可以了。 　　3，相关规定与实际操作存在脱节。对于新办企业，要求“从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的。应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”。由于部分新办企业的经营场所、人员、办公设备及相关企业制度都还未到位或建立，要求企业短时间内报送财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件及相关规章制度，可操作性不大。 　　 　　二、企业财务备案的建议 　　 　　现行企业财务会计制度体系分为3个层次：一是《企业会计准则》、《企业财务通则》；二是分行业财务会计制度；三是企业内部财务管理制度及会计核算方法。《企业会计准则》是以立法的形式出现的，纳税人在遵守统一会计准则的前提下，有权结合自身的特点，制定内部会计制度。选择切合实际的灵活自主的会计处理方法。这为税务机关对企业的财务备案提供了管理的主观性和法律的客观必要性。 　　(一)提高认识。充分认识财务报备工作的重要性 　　《税收征管法》第二十条及《税收征管法实施细则》第二十四条规定，报送财务、会计制度是从事生产、经营的纳税人必须履行的义务。同时做好财务会计制度及会计核算软件备案管理工作是税务机关依法征收税款和对企业实施财务会计监督管理的重要措施，是税务机关及时掌握企业财务会计核算情况。有效地开展税务管理、纳税评估和税务稽查工作的关键。 　　(二)注重税收法律要求的财务备案工作的内容 　　1，报备的对象：(1)从事生产、经营的纳税人(不包括实行定期定额征收方式管理的纳税人。非生产、经营的纳税人可以不报送)；(2)财务会计制度发生变更或会计核算软件发生启用、升级、改版、变更等情形的纳税人。 　　2，报备的时限：(1)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。(2)纳税人使用计算机记账的。应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。(3)财务会计制度发生变更或会计核算软件发生升级、改版、变更等情形的纳税人，在财务会计制度发生变更或会计核算软件发生升级、改版、变更后15日内报主管税务机关备案。(4)税务机关承诺时限。《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函[2007]1077号)规定，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的，税务机关应当场办结。 　　3，报备的资料及内容：(1)《财务会计制度及核算软件备案报告书》(税务机关提供格式)。由纳税人按要求填写财务、会计制度或财务会计核算办法相关内容。对于使用