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企业财政补贴收入浅述 　　【摘要】财政补贴收入是国家进行宏观经济调控的常见的方法，因为经济发展本身遵循着自然规律，国家对企业的调控不能干预过宽，也不能完全放任不管，采用什么方式合理的引导企业是政府的重要工作之一，政府支付企业的补贴形式各种各样，企业收到这部分补贴如何使用、如何进行账务处理、有怎样的税收政策，如何缴纳税收等相关问题本文分别进行了阐述。 　　【关键词】财政 补贴 税收 账务处理 　　一、企业财政补贴收入的界定 　　企业财政补贴收入是国家宏观调控经济运行的经济杠杆，为促进企业生产和流通的稳步发展，保证市场价格稳定，保障人民的生活而给企业或个人提供的一种补偿。财政补贴是各个国家对经济调控常见的方法，是政府对分配的干预，目的是调节供求关系，稳定市场价格，但是政府对企业的干预不能过宽，因为经济发展本身遵循着自然规律，政府对企业的调控应该引导性的，不能违背经济规律而强制执行，否则会使市场价格扭曲，不利于经济的发展。本文的企业财政补贴收入是指政府或其他部门给予企业的各种收入，包括国家直接投资的；财政给予企业的专项资金，包括需要归还的和不需要归还的；也包括国家通过各种税收政策给予企业的税收优惠等。但是按照国家规定，企业取得出口退税款不包括在企业财政补贴收入内，不适用于本文所采用的账务处理办法。 　　二、企业财政补贴收入的常见类型 　　财政补贴的类型有很多种，分类方法不同也不一样，我们可以把财政补贴分为财政补助、价格补贴、贷款贴息以及其他专项资金，也可以按照补贴的形式分为价格补贴、亏损补贴、利息补贴等。但本文为了后面的账务处理方法的不同，按照国家对企业的补偿方式的不同，把企业财政补贴收入分为： 　　（一）国家投资 　　这里的国家投资是指国家直接入股企业的部分，并参与企业的利润分配，这部分投入直接增加企业的实收资本或股本。 　　（二）需要归还的专项资金 　　政府以及其他部门给予的这部分专项资金免费提供给企业使用，但是使用一定年限后，要求企业返还本金。 　　（三）不需要归还的专项资金 　　政府以及其他部门给予企业的这部分专项资金不需要归还，但是这部分资金有专项用途，并且有专门的资金管理办法，企业要对这部分资金单独核算。 　　（四）其他通过税收优惠给予企业的各种税收 　　包括直接减免的增值税；先征后退的、先征后返、即征即退的各种税收，但是不包括出口退税款。 　　三、企业财政补贴的税收政策 　　财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）文件规定：企业从政府或其他部门取得的财政性资金，如果同时符合以下三个条件时，可以不计入应纳税总额，不缴纳企业所得税。1、这部分资金企业能够提供专项用途的拨付文件；2、企业有财政或其他部门对该项资金的具体管理办法；3、这部分资金企业要单独核算。 　　企业在5年内对该项资金没有支出或者没按照规定支出或者还有剩余的部分，应该在取得资金的第6年并入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。如果不能同时符合上述三个条件，企业取得财政收入一律并入取得财政资金当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，国家投资的资金或者财政或其他部门要求归还本金的财政性资金不需要并入应纳税所得额，缴纳企业所得税。如果企业取得财政性资金符合规定，允许不计入应纳税所得额缴纳企业所得税，那么这部分资金支出所形成的费用也不允许从计算企业所得税的应纳税所得额中扣除。如果企业的这部分财政性资金按照规定需要缴纳企业所得税，那么与这部分财政性资金支出所形成的费用也允许从计算企业所得税的应纳税所得额中扣除。如果企业用不需要缴纳企业所得税的这部分财政性资金购买的固定资产，那么这部分资产的折旧或者摊销不允许在计算企业所得税的应纳税所得额中扣除，也就是说，这部分固定资产平时该提折旧提折旧，当年终汇算清缴时，再把这部分固定资产的折旧纳税调增。 　　财政部 国家税务总局《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）文件规定：对需要缴纳增值税的小规模纳税人如果月销售额不超过2万元的，当月的增值税免征；对需要缴纳营业税的纳税人，如果月营业额不超过2万元的，营业税免征，本通知从2013年8月1日起开始执行。自2014年10月1日开始，国家进一步加大对小微企业的税收优惠，对月销售额3万元以下不需要缴纳增值税，对月营业额3万元以下的，免征营业税，截至日期为2015年12月31日。如果小规模纳税人是按季度缴纳企业所得税的单位，季度销售额或营业额不超过9万元的免征增值税或营业税。如果企业是兼营单位，即需要缴纳增值税，又需要缴纳营业税，一定要分别核算增值税的销售额和营业税的营业额，增值税月销售额不超过3万元的免征增值税，营业税的营业额不超过3万元的不缴纳营业税，虽然是一个纳税