财政学 第14章节兼顾公平跟效率的税收.pptVIP

第十四章 兼顾效率和公平的税收 本章主要内容 最适商品课税 最适使用费 最适所得税 政治与时间不一致问题 设计税制的其他标准 一、最适商品税 1、最适商品课税的目标 最适商品课税的目标—在不使用一次总额税的情况下，以最小超额负担的商品税筹集财政支出所需要的资金 2、最适商品课税的分析 假设： X, Y两种商品和休闲的价格分别为 PX, PY, w； 时间禀赋为: 所有商品和休闲课征同一比例税率 3、结论 （1）对所有商品和休闲课征同一比例税率，就是对时间禀赋价值课征同一比例税，对时间禀赋价值课征同一比例税即一次总额税，不会产生超额负担 （2）假如政府不对休闲征税，只对商品征税，就会产生超额负担 （3）在政府不能对休闲征税的情况下，最适商品课税的目标是对X 和Y商品征税的超额负担最小 4、拉姆斯法则（Ramsey Rule） （1）分析目标 在商品课税下，总超额负担最小，即从每种商品筹措到的最后一美元的边际超额负担相同 （2）增加的超额负担 图 14.1 所示： 初始的超额负担为三角形abc ； 增加的超额负担为四边形fbae； 计算得出：增加的超额负担=△X； Figure 14.1 （3）增加的税收收入 图 14.1 所示： 初始的税收收入为四边形bhja; 增加的税收为四边形gfej； 计算得出： 增加的税收收入=X1- △X ； （4）边际超额负担 边际超额负担等于每增加一元税收收入增加的超额负担 商品 X的边际超额负担： △X／（ X1- △X） 商品 Y的边际超额负担： △y／（ y1- △y） （5）拉姆斯法则的含义 总体超额负担最小的条件是每一种商品的最后一美元税收收入的边际超额负担相同，即： 政府确定的税率应使各种商品的需求量按相同的比例下降以达到总体超额负担最小 5、拉姆斯法则新解—反弹性法则 商品X的税收超额负担 最适商品课税的目标是对商品 X和 Y征税的总超额负担最小 建立拉格朗日函数： 求得税率和弹性之间的关系: 7、对以家庭为课税单位的效率分析 假定丈夫的工作时数和妻子的工作时数基本上不相关，丈夫的劳动供给弹性低于妻子，根据逆弹性命题，为了提高效率，税法的修订目标是丈夫的边际税率高于妻子的边际税率。 二、最适使用费 1、概念与说明 使用费是指使用政府提供的商品和劳务的人支付的价格 在最适税收问题上，政府通过制定税率影响价格；在最适使用费问题上，通过直接规定价格。 考虑图 14.2. 14.3 自然垄断行业的定价 Figure 14.2 Figure 14.3 3、政府选择 （1）边际成本定价 P=MC，产量 Z*符合效率最优选择，但价格低于平均成本，企业存在亏损 （2）平均成本定价 P=AC，产量ZAZ*的最优产量，存在效率代价，企业零利润。 三、最适所得税 1、最适所得税的目标 在政府实施以收入为税基的所得税制下，分析最优的累进程度。 税收政策含义： 税种的设置应使税后收入分配尽可能相等，对高收入者适用高的累进税率，直至收入完全相等；即向富人征税直至收入相等，再向富人和穷人平均征税。 3、斯特恩模型 （1）假定 个人的劳动和休闲是可替代的，即收入是不固定的 Figure 14.4 （4）实证结果 政策目标：税收一定的情况下，确定社会福利最大化的 α and t。 A、如果劳动和休闲的适中替代率为60%，政府税收是个人收入20%，则t大约为19%，可使社会福利最大化。 B、在其他条件相同的情况下，劳动供给弹性越大， t的最适值越低，即t值越高，收入再分配的代价越大。 C、在赋予不同的效用权数下，极大极小原则要求的边际税率为80%左右。 4、格鲁伯和塞兹模型 （1）运用四个边际税率进行分析 （2）分析结果：高收入的人应比低收入的人面临低的边际税率（注，由于平均税率的提高，这样的税制同样具有累进性） 四、不同时期的政策选择问题 最适课税理论是一种纯规范的分析方法，不解释现行税制是怎么样，会怎么样，不 考虑现实的政治制度背景。 1、假定 社会有三种商品：X、Y和休闲，收入是固定的。 2、现行税制 只对商品X征税 3、理论分析 因为收入是固定的，为减少税收超额负担，则政府应对X、Y征收相同的税； 根据等价原理，原税收规模是最佳的，所以税制的修订应该是降低X 的税率、对Y征相同的税率，以保持政府的税收规模不变。 4、政府行为 假定公民认为，政府开征Y的新税，但不降低X 的税率，则会扩大政府的支出规模，私人用品和公共用品的配置无法达到最优状态，产生新的效率损失。 5、公民对策 以法律限制新开税种以防政府“只升不降”的支出扩大行为 6、选择结果 （1）理论分析 低效率的商品税和合理的政府支出规模有可能比最优商品税和过大的政府支出规模更有效 （2）经验实证 实行低效率商品税制国家的支出规模比实行高效率商品税