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全额全员累积计税算法剖析 　　[摘要] 根据全额全员纳税申报流程的特点和纳税管理系统的建设目标，本文提出了计税函数的核心算法，分析了纳税管理系统的处理流程，对多次提交、累积计税的算法进行了详细的阐述。 　　[关键词] 计税函数；累积计税；算法 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 19. 020 　　[中图分类号] F232；F810.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）19-0033-02 　　0 引 言 　　按国家税务总局规定，目前个人所得税全员全额纳税明细申报需全面实施。虽然地方税务部门提供了相应的申报软件，但其计税方式并不适合许多企事业单位现有的收入管理和发放模式。因此根据单位的实际情况，开发个人所得税申报管理系统，已成为许多大型企业和高校的当务之急。以各高校的财务部门为例，薪酬发放都有不同的规章制度，而分次发放，累积计税就会导致不同税率的适用问题。因此，只有开发适合的纳税系统，才能解决收入分次发放的计税问题。各部门将工资、岗贴、年终劳酬及所有零星收入通过网络全部导入系统，从而便捷地进行计税、输出报表、查询相关数据。到月底财务部门将该系统中的数据按要求导出，提交给地方税务部门，从而实现个人所得税的全员全额纳税管理。 　　高校传统的纳税管理方法是各单位自行手工计税，然后制表送交财务部门进行审核。然而随着单位的增加和部门规模的不断扩大，传统的纳税管理方式逐渐暴露出许多问题，如各单位和财务部门的工作非常繁重，手工计税的效率低而且易出差错，而对财务数据的准确性和安全性要求是非常严格的。因此财务部门迫切需要开发纳税管理系统，以适应当前财务管理信息化的发展，提供更加完善的服务和准确的数据。针对上述情况，我们设计了具有累积计税功能的纳税管理系统，本文主要探讨开发过程中涉及计税函数和累积计税算法的关键部分。 　　1 计税函数 　　根据国务院《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的相关计税规则，纳税人 2011 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见表1），计算缴纳个人所得税。 　　因此，我们首先编写出对应的计税函数paytax，输入参数为本次发放的金额和国籍状况（国内个税起征点为 3 500元，外籍人员个税起征点为4 800元），然后按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》定义纳税金额等级，根据7级超额累进税额定义税率和速算扣除数。paytax函数计算每次导入薪酬后应纳税的金额，方便在系统中计税时调用。 　　对于年终奖，国家税务总局规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。这就是指，如果当月工资收入不足3 500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3 500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计税公式，得出应缴税额。 　　根据以上规定，年终奖计税函数yeartax设计也按照7级超额累进税额定义税率和速算扣除数，最后返回年终奖税额。 　　2 累积计税的算法流程 　　对于大型企业和高校来说，有些单位可能在一个月内多次发放薪酬，而不同金额适用的税率不同，因此每个月累积计税时就会出现纳税金额“不合理”的现象，为了保证每月汇总时纳税金额的准确性，我们的主要思路是，按月对单位每次提交的每笔金额做编号记录，并设置一个审核标志位，当财务管理人员审核通过后修改相应标志位。为不产生混淆，不允许对已经审核的金额计税，而之前存在未审核的数据时，不允许对新的数据进行计税，这样就可以避免因多次提交而产生税额的混乱。 　　单位每次提交一笔薪酬，系统先根据审核标志位选出本月之前已通过审核的总金额，对其调用计税函数计税，再将本次提交金额累积计税，两者相减就是本次所需缴纳的实际税款，这样就实现了财务部门要求的分次发放，累积计税的功能，其算法如下： 　　算法：每月发放薪酬的累积计税方法。 　　输入：员工ki本次发放薪酬为si，审核标志位置0，paytax（）为计税函数。 　　输出：本次发放薪酬应缴纳税款tax。 　　函数体： 　　（a）for本次发放薪酬的每个员工ki，薪酬为si； 　　（b）选择本月员工ki已经计税审核过的薪酬sj，即审核标志位为1的数据； 　　（c）for每个员工已审核的薪酬s