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农村信用社财务管理初析 　　【摘要】从2003年8月开始的农村信用社新一轮改革经过了三年多的实践和探索，已经取得了很大的成就，然而，由于思想观念的滞后、制度建设的缺失和操作行为的扭曲，在改革过程中出现了很多值得我们重视的问题。本文分析了当前信用社财务管理现状及现状难以改变的原因。认为完善农村信用社财务管理应进行制度创新，核心在于建立有效的组织体系，完善管理职能。 　　【关键词】农村信用社；财务管理；创新；完善 　　 　　农村信用社财务管理是一项重要的基础工作，可以客观地对信用社的经营运作起到反映、核算和监督作用，农信社财务管理的职能发挥得当，就可能会促进农信社的经营，反之则会给农信社带来资金损失的隐患，甚至是农信社破产的厄运，这种隐患和厄运即为农信社风险。可见农信社风险的产生、发展是与财务管理密切相关的。因此，加强农信社财务管理工作，完善会计内控制度，规范会计行为是农信社防范和化解风险的重要一环。 　　 　　一、农村信用社财务管理的现状分析 　　 　　从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面： 　　1．依法稳健经营，建立了科学的财务管理分析指标。农村信用社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较之不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。 　　2．以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不到动态管理的目的。而且，数量指标分析运用相对较少。 　　3.财务管理改革创新意识差财务管理水平的高低是现代金融业经营管理水平先进与落后的重要标志。从信用社的实际情况看，在财务管理的创新上尚有较大差距：一是缺乏创新理念，管理方法、模式落后，不能适应新形势的需要；二是与财务管理创新发展相配套的现代化管理手段不完善，计算机业务发展迟缓；三是财务行为缺乏科学有效的管理和监督，各个环节的制约机制不够完善；四是没有建立起一支与现代金融文化相适应的人才队伍，财务指标数据失真、信息扭曲现象时有发生。 　　 　　二、农村信用社财务管理问题的成因 　　 　　1. 观念滞后，意识淡薄，只是注重简单的会计基础工作，没有充分认识到财务管理在信用社管理中的战略地位，当然就不可能建立起以利润为目标的财务管理机制。同时，目前信用社的职工绝大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受传统观念影响，人员只能进不能出，不论盈亏，工资比照农行执行，奖金福利攀比商业银行，这种状况大大提高了信用社的财务负担，降低了信用社的发展活力。 　　2.潜亏因素多，资信度低，理财环境差。农村信用社存在许多潜在的因素制约其经营发展。资料表明，根据组织的对湘西民族贫困地区农村信用社现状调查，从参与问卷调查的28位信用社主任反馈的情况看，认为导致信用社亏损的主要原因依次为：①政策性业务，②自身经营水平低，应收账款多，③地方干预太多，④农行历史转嫁的不良贷款多，⑤农村基金会的并入。目前，在广大农村地区，其中很多因素依然存在，这些因素降低了信用社在农产中的资信程度，很大程度上制约了农村信用社资产保值增值的机会，加大了理财难度。 　　3.理财者素质不高，是导致农村信用社财务管理混乱的本质因素。根据典型调查，在农村信用社的职工中，具有中级以上技术职称的不足10%，具有大专以上学历的不足30%，其中会计从业人员中受过大专教育不到10%.一方面，信用社联社、信用社的财务管理者主要是县乡行政任命的主任和财务工作人员，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄，对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。另一方面，长期以来，所形成的裙带关系和关系网，使有些真才实学，坚持原则，上进心强的财务人员得不到重用，从而纷纷外流，而大专院校毕业的专业人才因为缺乏良好的竞争环境，没有相应的收入分配的弹性机制，难以录用， 财务管理人员结构得不到更新，理财水平无法提升，导致大量财务问题得不到及时有效解决，信用社改革亦受制约，其职能得不到充分体现。 　　 　　三、