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税收心理学的基本概念 [摘要]税收遵从是近年来公共财政学研究领域的一个热点问题，其研究方法主要采用了 经济 分析的框架。事实上，税收遵从问题是一个复杂的行为问题，除了经济因素之外，还有一些诸如社会影响、社会规范、态度、道德伦理、价值观等因素也对税收遵从具有重要的影响。对这些因素进行研究就涉及到心 理学 和社会学的方法，为此甚至产生了专门的税收心理学，其主要运用社会调查、受控实验等方法研究纳税人和税收政策制定者的偏好、认知、态度等。 　　[关键词]经济心理学；社会心理学；税收心理学 　　一、经济学与心理学的交融 　　行为是人们受思想和心理支配而表现在外的各种反应、动作、活动和行动。行为长期以来就是心理学的研究对象。行为主义的创始人华生认为，心理学是研究动物和人类行为的 自然　科学 。他于1913年发表在《心理学评论》上的一篇文章，被称为“行为主义宣言”。他用三句话宣布了三条革命性的原则：第一，心理学的内容应该是行为，而不是意识；第二，其方法应该是客观的，而不是内省的；第三，其目标应该是“预测并控制行为”，而不是对心理现象的基本理解。　 　　后来，心理学家勒温在大量分析实验的基础上，提出了著名的勒温行为模型，其公式如下： 　　B=F(P—P 1 ，P 2 ，…，P n ；E—E 1 ，E 2 ，…，E n ) 　　其中，B表示个人的行为；P表示个人的内在条件和外在特征；(P—P 1 ，P 2 ，…，P n )表示构成内在条件的各种生理和心理因素，如生理需要、生理特征、能力、气质、性格、态度等；E表示个人所处的外在环境；(E—E 1 ，E 2 ，…，E n )表示构成环境的各种因素，如自然环境、社会环境等。 　　该模型表明，人类的行为是个人与环境相互作用的产物，人类的行为方式、指向和强度，主要受个人内在因素和外部环境因素的影响和制约。其中，个人因素包括生理和心理两类基本因素，而环境因素则包括自然环境和社会环境两类基本因素。 　　从行为主义者的观点来看，人类的心理是其行为的重要决定因素，心理学即行为科学，那么，作为人类基本行为和主要行为之一的经济行为也理应是心理学所关注和研究的主要对象。但 历史 告诉我们，事实上并非如此。作为一门科学，心理学比经济学 发展 得要晚一些。在19世纪，心理学尚处于幼年期，所以不能成为经济学发展的一块基石。作为对经济学的“唯我独尊”和对人的主观变量刻意排除的回应，长期以来心理学也对经济活动失去了兴趣，表现在心理学家对于动机、行为的形成、刺激和欲望或团体成员之间的关系所进行的心理学研究中，利用了人类活动的各个方面来检验假设，但却忽视了对经济行为的直接研究——尽管经济行为是日常生活中司空见惯的基本行为。这种学科之间的隔阂和疏离使得经济学和心理学的发展都受到了不同程度的影响，可谓“两败俱伤”。　 　　对心理学而言，由于经济活动是人类最基本的活动，是人类其他社会活动的基础，因此，作为一门研究人类心理和行为的科学，没有任何理由忽视对经济活动的研究。对经济学而言，一味追求经济学的科学性而放弃对人类心理变量的研究，就会使经济学研究的路子越走越窄，形成“单向度”、“真空化”，反而不科学了，而且严重地脱离社会现实。卡托纳曾一针见血地指出：“没有心理学的经济学不能成功地解释重要的经济过程，而没有经济学的心理学就没有机会解释最一般的人类行为。”尽管在心理学与经济学之间存在诸多的隔阂和疏离，但最终人们还是发现了两者之间相互交叉的共生带。 　　二、经济心理学的诞生 　　经济学和心理学有着共同的起源，它们都发轫于17～19世纪的英国经验主义 哲学 学派。这个时期学科之间的界限并非泾渭分明，在它们各自成为具有特定研究对象和研究方法的独立学科之前，两者相互交融在一起。谈论经济问题时常常牵涉心理因素，谈论心理问题时往往涉及经济因素，彼此之间并不存在与生俱来的矛盾、互斥和对立。但随着人类认识和社会的发展，理论思考不再研究社会所面临的全部问题，而仅仅是某些看来较为专门属于经济科学(或心理科学)的问题。当一门学科在它专门的问题上积累了越来越多的知识和观点时，研究者就可能把他们的全部注意力投入到他们自己的特定兴趣中去，这样同相关学科的联系也就必然被削弱了。　 　　但是，纵观整个经济学说史，从亚当·斯密的“损失规避”思想、边沁的“效用”概念、门格尔的“内省”分析、穆勒的“干扰因素”、马尔萨斯的“肉体倾向”、巴维克的“边际对偶”理论到帕雷托的“非逻辑行为”、凡勃伦的“本能和习惯”、贝克尔的“怠惰与冲动”、莱本斯坦的“X—低效率”、凯恩斯的“三大心理 规律 ”和西蒙的“最大化偏离”等等，都强烈地昭示出经济心理与行为始终是经济学家们进行研究时有意无意地予以思索和探究的内容之一。亚当·斯密在《道德情操论》一书中提到：“当我们从一个较好